АССОЦИАЦИЯ ЮРИСТОВ ОНЛАЙН-БИЗНЕСА ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ОНЛАЙН-БИЗНЕСА
Тюленева Екатерина Юрист и бухгалтер в одном лице Аттестованный налоговый консультант Диплом АССА ДипИФР Стаж работы в налоговой сфере 21 лет Преподаватель оффлайн и онлайн Эксперт и создатель онлайн-курсов, тренингов и семинаров РЕЗИДЕНТ АССОЦИАЦИИ ЮРИСТОВ ОНЛАЙ БИЗНЕСА
Круглый стол: «Как изменить первичные документы для текущих УСНщиков в связи с НДС». Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ " О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ До 2025 года Статья 346.11. Налогового кодекс Российской Федерации 2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, НЕ признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ С 2025 года Статья 346.11. Налогового кодекс Российской Федерации 2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). ИП и ЮЛ, применяющие УСН стали плательщиками НДС
Налоговые преференции Ст.145 НК РФ освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика НДС Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий: за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 настоящего Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 60 миллионов рублей; за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
Плательщики УСН с доходами До 60 млн НЕ оформляют счет-фактуру НЕ ведут книги продаж НЕ сдают налоговые декларации по НДС
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент,) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. В случае получения налогоплательщиком (налоговыми агентами) сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик (налоговые агенты,) обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком (налоговыми агентами,) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен (тарифов). СТ. 168 НК РФ Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
ВО ВСЕХ ДОКУМЕНТАХ ! (ДОГОВОРЫ, СЧЕТА, АКТЫ, УПД И ТД.) ВЫДЕЛЯЕМ НДС
ДО 60 МЛН Полная стоимость ТОВАРОВ/РАБОТ/УСЛУГ составляет ХХХХ (_____тысяч) рублей 00 копеек. Без НДС в соответствии с абз.3 п.1 ст.145 Налогового кодекса РФ. 2. ЕСЛИ ПРИМЕНЮТСЯ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ Полная стоимость ТОВАРОВ/РАБОТ/УСЛУГ составляет ХХХХ (_____тысяч) рублей 00 копеек.. Вознаграждение не облагается НДС в соответствии с пп.14 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ. 3. ОТ 60 МЛН Полная стоимость ТОВАРОВ/РАБОТ/УСЛУГ составляет ХХХХ (_____тысяч) рублей 00 копеек, в том числе НДС 5% (7%/ 10%/ 20%) ДОГОВОР
Стоимость каждой единицы товара (работ/услуг), увеличивается на сумму НДС, начисленного по ставке применяемой в соответствии с п. 8 ст. 164 НК РФ ИЛИ Полная стоимость ТОВАРОВ/РАБОТ/УСЛУГ составляет ХХХХ (_____тысяч) рублей 00 копеек, в том числе НДС 5% на основании пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ. Стоимость ТОВАРОВ/РАБОТ/УСЛУГ может быть увеличена при изменении ставки НДС в порядке, предусмотренном пп.2 п.8 ст. 164 НК РФ ЕСЛИ СТАВКА НДС МЕНЯЕТСЯ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА ДЕЙСТВУЮЩИЕ ДОГОВОРЫ, ПЕРЕХОДЯЩИЕ С 2024 ГОДА В 2025 ГОД 1 УВЕДОМЛЕНИЕ КОНТРАГЕНТА, ЧТО С 2025 ГОДА ПОДРЯДЧИК/ИСПОЛНИТЕЛЬ/АГЕНТ/ПРОДАВЕЦ СТАНОВИТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС 2.ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ, В КОТОРОМ УКАЗЫВАЕМ НДС
В какой момент возникает обязанность исчислить НДС Согласно общему правилу применения НДС, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); 2. день оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, до даты отгрузки получит аванс, то НДС следует исчислить как при получении аванса, так и при последующей отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса. Налоговая база при получении аванса определяется с суммы полученного аванса - то есть с суммы, включающей в себя НДС. Поэтому если такой налогоплательщик УСН применяет специальные ставки, то для исчисления НДС применяется соответствующая применяемой ставке расчетная ставка НДС. Так, ставке 5% соответствует расчетная ставка - 5/105, ставке 7% - 7/107. Чтобы не было двойного налогообложения, ранее исчисленный с аванса НДС принимается к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки.
ПРИМЕР РАСЧЕТА НДС В марте 2025 года налогоплательщик УСН (у которого доход за 2024 год превысил 60 млн рублей, но не превысил 250 млн рублей, и который применяет ставку НДС 5%) получил аванс в сумме 105 рублей с учетом НДС. С аванса НДС исчислен по расчетной ставке 5/105, то есть (105 x 5/105) = 5 рублей. Эта сумма налога отражается в декларации по НДС и уплачивается в бюджет за 1 квартал 2025 года. Во 2 квартале 2025 года произведена отгрузка в счет этого аванса. НДС исчислен с отгрузки 100 x 5% = 5 рублей. Эта сумма налога подлежит отражению в декларации по НДС за 2 квартал 2025 года. Одновременно НДС, исчисленный с аванса в 1 квартале, заявляется к вычету в декларации за 2 квартал 2025 года. Таким образом, дополнительной уплаты налога за 2 квартал 2025 года не возникает. Если оплата производится уже после отгрузки, то НДС исчисляется один раз – в момент отгрузки. При оплате НДС уже не исчисляется.
ОФОРМЛЯТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ (Универсальный передаточный документ со статусом 1) Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" 2. ВЕСТИ КНИГУ ПРОДАЖ 3. ЕЖЕКВАРТАЛЬНО СДАВАТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ Налоговый период – квартал Срок сдачи – не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. ТОЛЬКО ПО ТКС (электронно) Срок уплаты - ежемесячно тремя равными частями платежкой на ЕНП. Если сумма не делится на три без остатка, последний платеж округляют в большую сторону НОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ ДЛЯ ИП НА УСН С ДОХОДАМИ БОЛЕЕ 60 млн
ПРИМЕР УПЛАТЫ НДС НДС к уплате за 1 квартал 2025 года составил 120 рублей Декларацию сдаем до 25 апреля 2025 года НДС уплачивается в следующие сроки: -> первый платеж в сумме 40 рублей не позднее 28 апреля; -> второй платеж в сумме 40 рублей не позднее 28 мая; -> третий платеж в сумме 40 рублей не позднее 30 июня (28 июня - выходной день).
Письмо ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ "О направлении Методических рекомендаций" (вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")
С а вансов, полученных до 2025 г., НДС платить не надо. При отгрузке в 2025 г. предъявить покупателю НДС сверх цены договора можно только по соглашению с ним. Если он не согласен, исчислите НДС по расчетной ставке. Если согласен, внесите изменение в договор и исчислите налог по выбранной ставке Если были авансы в 2024 г., а товары проданы в 2025 (работы выполнены, услуги оказаны) Расчетная ставка п.6 ст.164 НК РФ Расчетную ставку 20/120, 10/110, 7/107, 5/105 применяют при получении авансов, при аренде госимущества и в других случаях, к огда налоговая база уже включает НДС. < Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ "О направлении Методических рекомендаций" (вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")
При получении в 2025 г. оплаты за отгрузки 2024 г. платить НДС не надо Если отгрузка была в 2024г., а оплата в 2025 году Письмо Минфина от 03.10.2024 N 03-07-11/95799 <
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ МОИ КОНТАКТЫ
