« Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятии (на примере ОАО «АЗ «Урал»)»
Бюджетирование способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия Актуальность исследования 1. Рассмотреть организацию процесса бюджетирования на предприятии; 2. Осуществить анализ исполнения сводного бюджета; 3. Выявить отклонения показателей исполнения бюджетов и причины их возникновения; 4. На основе выявленных причин дать рекомендации предприятию в целях оптимизации его работы Задачи исследования На основе анализа и оценки бюджета предприятия, разработать рекомендации по предотвращению его отклонений Цель исследования Процесс бюджетирования на предприятии Предмет исследования ОАО «Автомобильный завод «Урал» Объект исследования
Процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (Бекетов Н.В, Денисова А.С.) Система планирования будущих доходов, расходов и финансовых результатов производственной деятельности предприятия, а также контроля и анализа исполнения бюджетов (Власова Н.С.) Процесс составления и принятия бюджетов, с одной стороны, а с другой – управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений (Бочаров В.В.) Управление бизнесом, основанное на планировании, направленное на достижение целей компании (Демченко А.Г.) Краткосрочное, оперативное и тактическое планирование деятельности предприятия БЮДЖЕТИРОВАНИЕ БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
недостатки достоинства функции принципы цели БЮДЖЕТИРОВАНИЕ Мотивация руководителей на достижение целей организации Контроль и оценка эффективности Разработка концепции бизнеса Повышение уровня финансовой дисциплины Выявление потребностей в денежных ресурсах Непрерывность составления и корректировки бюджетов Конфиденциальность информации Унифицируемость применяемых документов, процедур, регламентов Использование основных концепций и наиболее эффективных инструментов финансового менеджмента Экономическое прогнозирование Бюджетный контроль Координация и регулирование Финансовый анализ Делегирование полномочий Положительное воздействие на мотивацию и настрой коллектива Боле точные показатели величины и структуры затрат Координация работы предприятия в целом Своевременное внесение корректирующих изменений Служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов Сложность и дороговизна системы бюджетирования Требует от сотрудников высокой производительности Различное восприятие бюджетов у разных людей Противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим эффектом
Бюджет продаж Бюджет прямых материальных затрат Бюджет прямых затрат труда Бюджет общепроизводственных расходов Бюджет закупок Бюджет производственных затрат Бюджет сбытовых расходов (прямых коммерческих) Бюджет постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов Отчет о финансовых результатах и их использовании Инвестиционный бюджет Бюджет движения денежных средств Динамический (прогнозный) баланс Отчет об изменении финансового состояния Финансовый бюджет Бюджет производства Бюджет запасов готовой продукции
Бюджет продаж основные бюджетные документы Бюджет производства Бюджет ЗГП Бюджет запасов ТМЦ Бюджет прямых материальных затрат на производство продукции Бюджет общепроизводственных накладных расходов Бюджет прямых затрат на оплату труда Производственная себестоимость реализованной продукции Бюджет коммерческих расходов Бюджет управленческих расходов Бюджет операционных доходов и расходов Бюджет внереализационных доходов и расходов Бюджет дополнительных доходов и расходов Бюджет доходов и расходов Управленческий баланс Бюджет движения денежных средств Инвестиционный бюджет
Период, предшествующий планируемому Корректировка показателей С о о т в е т с т в и е 0-я стадия 1-я стадия 3-я стадия 4-я стадия План-факт анализ исполне-ния бюджета прошлого периода Разработка операцион-ных бюджетов по ЦФО Составление предвари-тельного сводного бюджета Оценка предвари-тельного сводного бюджета на соответствие критериям – KPI (ключевые показатели эффектив-ности) Составление окончатель-ного бюджета … Оценка, прогнозы: - объем продаж - инфляция - курс долл. Плановый период 2-я стадия 0-я стадия
Бюджет продаж Бюджет коммерческих расходов Инвестиционный бюджет Бюджет операционных доходов и расходов
Бюджет движения денежных средств Управленческий баланс Бюджет доходов и расходов
1. Снижение затрат на инструмент на 1,4 млн.рублей 2. Снижение издержек по транспортировке 3. Рост уровня известности на 20% 1. Внедрение прогрессивного инструмента с МНП 2. Переход только на российских поставщиков 3. Установка рекламных щитов в странах СНГ, Юго-Восточной Азии и Африки Рост цен на автомобили за счет использования более дорогого двигателя «Евро 2». Рост цен на металл Предполагаемый результат Пути снижения отклонений Причины отклонений Поддержание состояния основных фондов и минимизация потерь, связанных с их продажей 1. Страхование имущества 2. Повышение инвестиционной привлекательности завода Незапланированные расходы на продажу основных средств и товарно-материальных ценностей
1. Снижение риска потери средств и времени 2. Снижение коммерческих расходов на 850 тысяч рублей 3. Снижение расходов по упаковке на 1000 тысяч рублей, и расходов на вспомогательные упаковочные материалы на 800 тысяч рублей 1. Снижение материальных затрат путём исключения грубых ошибок проектирования 2. Лимитирование средств идущих на командировки 3. Снижение расходов по упаковке путём самостоятельной работы по упаковке, а также снижение издержек на вспомогательные упаковочные материалы Рост зарплаты персонала, участвующего в процессах освоения новых технологий. Рост прочих расходов по причинам увеличения тарифов на доставку оборудования и более высоким затратам на командировки Рост затрат по упаковке в целях борьбы с контрафактной продукцией Предполагаемый результат Пути снижения отклонений Причины отклонений
Снижение отклонений фактических показателей от плановых Более точный расчет затрат по данному направлению деятельности Рост прочих капитальных вложений: - внедрение новой версии BAAN; - замена физически и морально устаревшего оборудования; - Закупка программ антивирусного и антиспамового контроля Предполагаемый результат Пути снижения отклонений Причины отклонений
Спасибо за внимание!
