ПМ.05 Выполнение работ по профессии «Кассир» МДК.05.01 «Основы работ по операциям кассы и расчётным счетам» Тема 2. «Операции по расчётному счёту» 4 часа
Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс. Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков. Для открытия расчётного счёта в учреждение банка от организации представляется : заявление об открытии счета в установленной форме ; нотариально заверенную копию устава и копию свидетельства о государственной регистрации предприятия ; формуляры (карточки) с нотариально заверенными образцами подписи лиц, имеющих право первой и второй подписи платежных документов ; копия приказа о назначении на должность главного бухгалтера. На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Тема 2.1. «Операции по расчётному счёту»
Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца ( инкассо). Расчетные документы принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете организации банк поступает следующим образом: по расчетному счету организации заводится картотека – учет расчетных документов на списание средств со счета. Для оплаты расчетных документов, оказавшихся в картотеке, законодательством установлена следующая очередность исполнения : проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов ;
проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда ; проведение операций по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, проведение операций по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС); проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований ; проведение операций по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. При частичной оплате платежного документа банком оформляется платежный ордер и один из его экземпляров прилагается к банковской выписке по счету.
Операции по расчетному счету оформляются следующими документами : Объявление на взнос наличными - выписывается при внесении денег из кассы предприятия на расчетный счет. Денежный чек - служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек - применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги. * Платежные поручения выписывают с использованием технических средств в необходимом количестве экземпляров. * Чеки выписываются от руки чернилами или шариковой ручкой.
Образец денежного чека
Оборотная сторона денежного чека
Расчетные документы (платежные поручения, платежные требования-поручения, расчетные чеки) должны соответствовать установленным требованиям и содержать : наименование расчетного документа ; номер расчетного документа ; дату выписки расчетного документа (число и год указываются цифрами, месяц – прописью); реквизиты плательщика – наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика; реквизиты получателя средств – его наименование, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя; назначение платежа (в чеке не указывается); сумму платежа цифрами и прописью; подписи и оттиск печати на первом экземпляре расчетного документа.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от указанной в них суммы. Для организации безналичных расчетов соблюдаются следующие условия : банк хранит денежные средства предприятия на его счете, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения об их перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором ; средства со счета предприятия списываются по распоряжению владельца счета; формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором; взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений ; претензии к банку, связанные с выполнением банковских операций, направляются предприятием в банк, допустивший нарушения ; подача жалобы и предъявление иска не приостанавливают операции по счету;
за несвоевременное (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или неправильное зачисление сумм, причитающихся владельцу, предприятия вправе потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5 % несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки, если иное не оговорено в договоре между банком и владельцем счета. Организация периодически получает от банка выписку из лицевого счёта, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. Банковская выписка – первичный документ, официально подтверждающий операции, проведенные по расчетному счету в банке. Этот документ банк обязан выдавать предприятию за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента.
В выписке указывается : н аименование клиента; н аименование банка; н омер счета; дата, за которую предоставляется выписка; с остояние счета на начало этого дня; п оступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление; в ыбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие; с остояние счета на конец дня; п одпись операциониста банка.
Акционерный коммерческий банк " Стройпромкомагронефть " Лицевой счет 40702810123456789890 ООО "Красный партизан" Текущая дата: 01.03.2017 Дата последнего движения по счету: 25.02.2017 Валюта счета: RUR Дата Вид операции № документа Корреспондирующий счет Дебет Кредит ДПД: 25.02.17 Входящее сальдо 25854,52 01.03.2012 01.03.2012 01.03.2012 01 01 04 297 15 02 30101810123456791 40802810123456111 202028101114567891 15654,78 5245,12 8657,60 Итого оборотов за: 01.03.2017 15654,78 13902,72 01.03.2017 Исходящее сальдо 24102,46 Пример банковской выписки из лицевого счета По расчетному счету ООО «Красный партизан» прошли операции: 1.Зачислена на расчетный счет по платежному поручению 5245,12 рублей выручка за услуги (оплата от заказчика). 2.Списана с расчетного счета оплата по платежному поручению в пользу поставщика индивидуального предпринимателя 15654,78 за материалы. 3. Внесены наличные денежные средства для зачисления на расчетный счет из кассы предприятия по объявлению на взнос наличных. * в банковской выписке операции по зачислению средств на расчетный счет всегда проходят по кредиту, а операции по списанию средств с расчетного счета – по дебету.
*Справочно : Коды вида операций, указываемые в банковской выписке : 01 - Списано/зачислено по платежному поручению; 02 - Оплачено/зачислено по платежному требованию; 03 - Оплачен наличный денежный чек, выдано по расходному кассовому ордеру; 04 - Поступило наличными по объявлению на взнос наличными, приходному кассовому ордеру, препроводительной ведомости к сумке; 05 - Оплачено/зачислено по требованию-поручению; 06 - Оплачено/зачислено по инкассовому поручению; 07 - Оплачено/поступило по расчетному чеку; 08 - Открытие аккредитива/зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива; 09 - Списано/зачислено по мемориальному ордеру, а также по первичным учтенным документам с реквизитами счетов по дебету и кредиту; 10 - Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше; 11 - Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименнованных выше; 12 - Зачислено на основании авизо; 13 - Расчеты с применением банковских карт; 16 - Списано/зачислено по платежному ордеру; 17 - Списано/зачислено по банковскому ордеру.
Учет операций по расчетному счету в валюте Российской Федерации ведется на счете 51 "Расчетный счет ". В дебет этого счета отражают поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных средств с расчетного счета. Если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов. Операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок кредитных организаций (банков) и приложенных к ним расчетных документов. После получения выписки бухгалтер должен сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами. Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Проверка расчетных документов и отражение операций по расчетным счетам должны производиться в день поступления выписок. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей по расчётному счёту. Тема 2.2 Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России Платежеспособными являются банкноты и монета, имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков подделки либо переделки и не утратившие своей платежности. Все организации, предприятия и учреждения независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны принимать во все виды платежей; кредитные организации, кроме того, обязаны принимать для зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы и к обмену; а предприятия связи - для переводов: платежеспособные банкноты, в т.ч. имеющие незначительные повреждения: загрязненные, изношенные, надорванные; имеющие потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, отпечатки штампов (если они не препятствуют определению подлинности банкнот и не свидетельствуют об их погашении ), утратившие углы, края или защитную нить (для банкнот, в оформление которых входит защитная нить );
платежеспособную монету, т.е. сохранившую изображение на аверсе и реверсе, в т.ч. имеющую незначительные повреждения. Все кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинные банкноты, имеющие следующие повреждения или дефекты: а) утратившие значительную часть, но не более 45% от своей площади ; б) разорванные и склеенные, если части безусловно принадлежат одной банкноте ; в ) изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете, на которых отчетливо просматриваются изображения ; г) имеющие брак предприятий объединения "Гознак". Плата за производимый обмен не взимается.
Все кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинную монету, имеющую следующие повреждения : а) изменившую первоначальную форму (погнутая, сплющенная, надпиленная и т.п.); б) имеющую следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (оплавленная, травленая, изменившая цвет ). Плата за производимый обмен не взимается. При затруднении в определении платежеспособности денежных знаков кредитные организации направляют их на экспертизу в учреждения Банка России. Под переделкой понимается изменение первоначального вида подлинной банкноты с целью извлечения незаконной прибыли.
Переделкой считается наклейка, надрисовка, надпечатка текста или цифр, изменяющих номинал банкноты таким образом, что внешний вид внесенных изменений сходен с видом соответствующих реквизитов подлинной банкноты, и такая переделанная банкнота может быть принята в обращении за подлинную; а также изменение года образца на вышедшей из обращения банкноте. Банкноты, имеющие признаки переделки, должны рассматриваться как поддельные и сдаваться в территориальные органы внутренних дел в установленном порядке. Для выяснения остаточной площади сильно поврежденных банкнот Банка России используются специальные сетки (=200 клеткам ). Поврежденная банкнота располагается на сетке для соответствующего образца и года выпуска таким образом, чтобы сохранившиеся стороны совпадали с границами сетки. Если ни одна из сторон банкноты полностью не сохранилась, то две наименее поврежденные стороны банкноты совмещаются с нижней и правой границами сети, при этом ее ориентация значения не имеет.
Поврежденная банкнота обводится по контуру. Число клеток, через которые прошла линия контура, суммируется и делится пополам. К полученному числу прибавляется количество клеток сетки, оставшихся закрытыми при наложении банкноты. От полученного результата отбрасывается дробная часть. Подлежащей обмену следует считать банкноту в том случае, если полученный результат больше или равен 110. Заполненные сетки хранятся в отдельном деле кассового подразделения кредитной организации и могут быть представлены по требованию расчетного - кассового центра либо межрегионального хранилища Центрального хранилища Банка России. Сетка подписывается заполнившим ее кассовым работником и заверяется заведующим кассой кредитной организации. При исследовании банкноты, состоящей из нескольких частей (в т.ч. - различных номиналов), необходимо иметь в виду, что она подлежит обмену в том случае, если имеется одна часть, занимающая не менее 55% от площади банкноты или несколько фрагментов, бесспорно принадлежащих одной банкноте, площадь которых в совокупности составляет не менее 55% от первоначального формата банкноты.
При этом количество частей, на которые разорвана (разрезана) банкнота, значения не имеет. При анализе фрагментов во внимание принимаются линии разрыва (разреза), водяные знаки, графическое изображение, размер полей, серийные номера и т.п. Исследованная банкнота наклеивается на бумажную сетку для определения остаточной площади таким образом, чтобы была видна ее сторона, на которую нанесены серийные номера. Если банкнота составлена из двух частей различных банкнот (в т.ч. - различных номиналов) и площадь каждой из частей составляет не менее 55% от первоначального формата банкноты, соответствующей определенному номиналу, то каждая часть рассматривается как отдельная банкнота и подлежит обмену. Подлежащие обмену банкноты обмениваются кредитными организациями вне зависимости от предъявленной к обмену суммы. К изменившим окраску относятся банкноты, обесцвеченные, стираные, подвергнутые воздействию агрессивных сред, залитые красящими веществами, обугленные.
При анализе возможности их обмена следует выбрать любой сохранившийся фрагмент графического оформления, по цвету и характеру изображения которого можно установить подлинность (соответствие способов изготовления) и принадлежность банкноты к определенным году образца и достоинству. Утратившими силу законного средства платежа считаются денежные знаки, выведенные из налично - денежного обращения, погашенные, имеющие надпись "Образец". О факте приема обожженных (обугленных) банкнот кредитные организации могут извещать территориальные органы внутренних дел по их просьбе.
Определение платежности провел: _________________________________________ (подпись) СЕТКА ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПЛАТЕЖНОСТИ БАНКНОТ БАНКА РОССИИ ОБРАЗЦА 1995 ГОДА ДОСТОИНСТВАМИ 5000 И 1000 РУБЛЕЙ Дата поступления банкноты: ______________ Реквизиты банкноты: год выпуска: __________ достоинство _________, серия ________, номер _____________ Площадь банкноты составляет: _____________% 200 клеток соответствуют 100% площади
Рисунок 1 - Признаки платежеспособных банкнот Рисунок 2 - Признаки банкнот, подлежащих обмену
