Карлова Татьяна Владимировна Актуальные вопросы налогообложения и финансовой отчетности НКО
2
Ошибка 1 3 КБК не соответствует отчетному (налоговому) периоду. Например, взносы платятся ежемесячно, а значит, если в уведомлении указан КБК взносов и код какого-либо квартала, то неверен либо КБК, либо код. Авансы по УСН вносятся ежеквартально, и если стоит КБК по УСН и код какого-либо месяца, то что-то тут не так. Из уведомления неясно, что и за какой период нужно начислить. Ошибка 2 Ошибка 3 КБК не соответствует году. В 2023 г. были введены новые КБК для НДФЛ и взносов. Если в уведомлении с каким-то из этих КБК указан более ранний год, то в нем ошибка. Указан КБК платежа, по которому уведомление сдавать не нужно. Например, КБК НДС. Ошибка 4 КБК не соответствует значению в поле 1. Организации там указывают 9 знаков своего КПП, а ИП ставят «0». Соответственно, например, с нулем не может сочетаться КБК транспортного налога организаций.
Ошибка 5 4 Ошибка 6 Ошибка 7 Сумма совпадает с ОКТМО. Видимо, инспекции уже столкнулись с такой ошибкой (может возникать при копировании реквизитов и вставке их не в то поле уведомления). Уведомление подано после декларации (расчета) за тот же период. Если, например, после представления РСВ за год вы обнаружили ошибку в сумме взносов за ноябрь, то следует уточнить не уведомление, а РСВ. Значение 5—6 знаков КПП в уведомлении о взносах. С КБК взносов могут сочетаться только значения «01» (головная организация по месту нахождения; либо ОП, наделенное полномочиями по уплате взносов) и «50» (крупнейший налогоплательщик). Иное значение этих знаков, например «06» (по месту нахождения недвижимости), указывает на ошибку.
Ошибка 8 5 Ошибка 9 «Слишком отрицательное» уведомление. Авансы по УСН и по НДФЛ у ИП на ОСН исчисляют нарастающим итогом с начала года. И может случиться, что, например, аванс, исчисленный за полугодие, окажется меньше аванса за I квартал. Возникает переплата в сумме разницы. Чтобы ее вернуть, нужно подать отрицательное уведомление. Указанная в нем с минусом сумма должна появиться в положительном сальдо ЕНС, откуда ее, например, можно забрать на расчетный счет. Чтобы при помощи отрицательных уведомлений не забрали из бюджета лишнего, ввели КС: значение суммы с минусом не может быть больше значения суммы с плюсом, начисленной на ЕНС по уведомлениям за предыдущие отчетные периоды года. В нашем примере — не может быть больше суммы аванса, которая была начислена на ЕНС по уведомлению за I квартал. По другим налогам и взносам отрицательных уведомлений быть не может. В уведомлении по УСН сумма больше максимально возможной. Это маркер того, что был превышен лимит доходов (от которого и определяется максимально возможная сумма налога по УСН).
6
Для организаций ставки для расчета пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ определены следующие периоды: 7 «С 2025 года п. 3 ст. 75 НК РФ пени не должны начислять на недоимку в размере положительного сальдо ЕНС (в соответствующий день), увеличенную на сумму, зачтенную в счет предстоящей обязанности лица по уплате налога. Данное положение позволяет организации (ИП) избежать пеней в ситуациях, когда положительное сальдо есть, но при формировании уведомления об исчисленных налогах допущена ошибка или уведомление по каким-то причинам не направлено.»* *Данное правило применяют по 31 декабря 2024 года как временную меру. (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500)
С 2025 года налогоплательщик освобождается от штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ*, если у налогоплательщика со дня, на который приходится установленный НК РФ срок уплаты налога (страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, непрерывно имелись: 8 *Ранее это было прописано в Письме ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@
ЕНС Справка стала информативнее. Изменения вступят в силу 10 февраля 2025 года. 9 ЕНС Справка стала информативнее ( Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-8/987@)
Если сотрудник принят на работу в середине года и предъявил справку о доходах с предыдущего места работы, то учитывать ранее полученный доход для целей определения ставки НДФЛ не нужно. Аналогично не надо учитывать доходы работника по другим местам работы, например по совместительству (п. 3 ст. 226 НК РФ). Доход, млн. руб. Ставка, % В 2024 С 2025 До 2,4 13 13 От 2,4 до 5 13 15 От 5 до 20 15 18 От 20 до 50 15 20 Свыше 50 15 22 10
Налогоплательщик может заявить к вычету расходы: на лекарственные препараты медицинские услуги Медицинские услуги могут быть оказаны 1) самому налогоплательщику, 2) его супругу (супруге) налогоплательщика, 3) родителям, 4) детям до 18 лет (в том числе усыновленным), 5) детям до 24 лет (в т. ч. усыновленным), если они обучаются по очной форме в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, 6) подопечным в любом возрасте, если они признаны недееспособными. Для вычета важно, чтобы расходы были произведены налогоплательщиком за счет собственных средств. Вычет по новым правилам применяется к доходам, полученным с 01.01.2024 (п. 20 ст. 19 Закона № 259-ФЗ). 11
Вычет, руб. В 2024 С 2025 Вычет на первого ребёнка 1400 1400 Вычет на второго ребёнка 1400 2800 Вычет на третьего и последующих детей 3000 6000 Вычет на ребёнка-инвалида (инвалида детства) предоставляемый родителю, супруге родителя, усыновителю 12000 12000 Вычет на ребёнка-инвалида (инвалида детства) предоставляемый опекуну, попечителю, приёмному родителю и супругу 6000 12000 Предельный размер дохода для вычета 350000 450000 12
Заявление на получение вычетов на детей работник представлять работодателю не обязан (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если сведения о детях есть у работодателя, Налоговый кодекс РФ не обязывает работников представлять документы, подтверждающие право на вычеты на детей. Мы рекомендуем запрашивать подтверждающие документы у работника при предоставлении вычета впервые (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). К документам, подтверждающим право на стандартный вычет на детей по НДФЛ относятся следующие документы: копия свидетельства о рождении ребенка, свидетельство об установлении отцовства или справка об усыновлении (удочерении), копия удостоверения приемного родителя; документы, подтверждающие уплату алиментов на ребенка; справка из учебного заведения, в котором ребенок учится; справка об установлении инвалидности ребенка. (Письмо Минфина России от 11.11.2024 № 03-04-05/110909) 13 В дальнейшем работник должен информировать налогового агента, если меняются основания для получения вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если сотрудник начал работать у вас не с начала года (например, пришел в середине года), то для получения стандартного вычета на детей он, кроме подтверждающих документов (если у вас нет сведений о детях), должен представить вам справку о доходах и суммах налога физического лица. Это следует из п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ.
Если вы впервые предоставляете работнику вычет на детей, убедитесь, что у вас есть соответствующие подтверждающие документы (их копии). При их отсутствии запросите у работника недостающие документы. Если в прошлом налоговом периоде вы уже предоставляли работнику вычет на ребенка, вы можете продолжать предоставлять его на основании ранее полученных документов (Основным документом, на основании которого определяется наличие у работника права на вычет на ребенка, а также размер этого вычета - это свидетельства о рождении всех детей, включая тех, вычет на которых не положен, например, из-за достижения 18 лет. Свидетельства на взрослых детей понадобятся для правильного определения количества детей, потому что это повлияет на размер вычета). 14 Если в течение года стандартные налоговые вычеты были предоставлены одним или несколькими налоговыми агентами в большем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании года налоговые органы произведут перерасчет. Соответствующая сумма НДФЛ будет включена в налоговое уведомление. Если вычет предоставлен в меньшем размере, работник по окончании налогового периода может обратиться в налоговый орган за перерасчетом налоговой базы (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Вводится стандартный вычет в размере 18 000 руб. за налоговый период для лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО) и награжденных знаком отличия или подтвердивших этот знак. Условие получения вычета – прохождение диспансеризации в этом же году. Налоговый вычет может предоставить налоговый агент, если налогоплательщик обратился к нему. Причем вычет может быть предоставлен агентом единовременно в любой месяц налогового периода, но при условии, что прохождение ГТО и диспансеризация подтверждены документально. 15
Срок предоставления отчетности в Министерства юстиции Российской Федерации - 15.04.2025 (включительно). Для отдельных категорий некоммерческих организаций необходимо представить дополнительную отчетность. Так, для благотворительных организаций в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 19 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» предусмотрена обязанность предоставления следующей информации: отчета о благотворительной деятельности в срок не позднее 31.03.2025 ; отчета об использовании собранных благотворительных пожертвований (для организаций, использующих ящик для сбора благотворительных пожертвований) в срок до 15.04.2025 включительно (путем его размещения на Портале Минюста России, а также на сайте некоммерческой организации (при его наличии). 16
Для того чтобы подать отчет о своей деятельности некоммерческим организациям нужно заполнить унифицированную форму в личном кабинете. Вход в личный кабинет осуществляется с помощью учетной записи организации на Едином портале государственных услуг. Портал Минюста России: https://nco.minjust.gov.ru. 17
18 Благодарю за внимание! Карлова Татьяна Владимировна (тел. 89521059775, e-mail : tatiana@Karloff.ru)
