ТЕМА 14.
04.06.2024 Факторний аналіз показників рентабельності підприємства Аналіз рентабельності реалізації товарів 2. ПЛАН
04.06.2024 МЕТА ЛЕКЦІЇ : зрозуміти доцільність та необхідність аналізу показників рентабельності підприємства в умовах формування ринкової економіки; оволодіти методикою розрахунку показників рентабельності підприємства; навчитись проводити обчислення фінансових показників, розуміти їх економічну сутність та доцільність розрахунку; вміти застосовувати отримані результати аналізу для прийняття оптимальних управлін ських рішень.
04.06.2024 ЛІТЕРАТУРА 1. Верига Ю.А., Подольська В.О. Аналіз фінансового стану підприємства за фінансовою звітністю : Методичні рекомендації для практичних працівників. – Полтава.: РВВ ПУСКУ, 2004. – 55 с. 2. Дєєва Н.М. Ф i нансовий анал i з : Навч. пос i бник / Н.М. Дєєва ; О. I. Дед i ков. - К. : Центр навчальної л i тератури, 2007. - 328 с. 3. Подольська В.О. Фiнансовий аналiз:Навч.посiбник / В.О. Подольська ; О.В. Ярiш. - К. : Центр навчальної лiтератури, 2007. - 488 с. 4. Подольська В.О., Тарасюк І.Ю. Фінансовий аналіз: Навчаль ний комплекс. – Полтава: РВВ ПУСКУ, 2003.- 179 с. 5. Подольська В.О. Фiнансовий аналiз: Навч.посiбник для про ведення практичних занять студентів спеціальності 7.03050901, 8.03050901 “Облік і аудит”за кредитно –модуль ною системою організації навчального процесу.– Полтава: РВВ ПУЕТ,2010.- 85 с. 6. Фiнансовий аналiз: Навч. посiбник / М.Д. Бiлик ; О.В. Павловська ; Н.М. Притуляк ; Н.Ю.Невмержицька. - К.: КНЭУ, 2007. - 592 с. 7. Цал-Цалко Ю.С. Фiнансовий аналiз: пiдручник / Ю.С. Цал-Цалко. - К. : Центр навчальної лiтератури, 2010. - 566 с.
04.06.2024 КЛЮЧОВІ СЛОВА: Валовий прибуток, фінансовий результат від операційної діяльності, фінансовий результат від звичайної діяльності, чистий прибуток, чистий збиток, рентабельність, збитковість
04.06.2024 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства Відповідно до П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати” розрізняють наступні види фінансових результатів: - чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визна чається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції' (това рів, робіт, послуг) податку на додану вартість, акцизного збору, інших зборів, знижок, вирахувань; - валовий прибуток (збиток) - це різниця між чистим доходом і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг); - фінансовий результат від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністратив них витрат, витрат на збут та інших операційних витрат; - фінансовий результат від іншої звичайної діяльності визначається як алгебра їчна сума доходів від участі в капіталі, інших фінансових доходів, інших дохо дів, втрат від участі в капіталі, фінансових та інших витрат; - фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування розраховує ться як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансо вих та інших доходів і витрат; - фінансовий результат від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування і сумою податку на прибуток. Окремо від фінансових результатів від звичайної діяльності відображаються невідшкодовані витрати та доходи від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо). - чистий прибуток (збиток) - визначається як різниця між різними видами доходів і витрат підприємства за звітний період.
04.06.2024 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства Показники Алгоритми розрахунку показників 1. Середній розмір майна ряд. (640 гр. 3 + 4) форма №1/2 2. Середній розмір власного капіталу ряд. (380 гр. 3 + 4) форма №1/2 3. Середній розмір власного оборотного капіталу ряд. [(260 + 270 до 1 року - 620 - 630 до 1 року - 430 до 1 року)гр. 3 + 4] форма №1/2 4. Середній розмір перманентного капіталу ряд. [(380 + 480 + 430 понад 1 рік + 630 понад 1 рік) гр. 3 + 4] форма №1/2 5. Середній розмір авансованого капіталу ряд. [(640 - 530 - 540 - 550 - 560 -570- -580 -590 -600-- 610) гр.3 + 4] форма №1/2 6. Середній розмір матеріальних оборотних активів ряд. [(100 + 110 + 120 +130 + 140) гр. 3 + 4] форма №1/2 7. Середній розмір основних засобів ряд. (031 гр. 3 + 4) форма №1/2 8. Вартість виробничих ресурсів пок. 6 + пок. 7 9. Витрати на оплату праці форма № 1 - ПВ 10. Вартість господарських ресурсів пок. 8 + пок. 9 11. Виручка від реалізації ряд. 035 форма № 2 12. Витрати ряд. 280 форма № 2 13. Прибуток (збиток) до оподаткування ряд. 170 (175) форма №2 14. Чистий прибуток (збиток) ряд- 220 (225) форма № 2 Таблиця 1 Алгоритми розрахунку показників рентабельності підприємства
04.06.2024 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства Таблиця 1 Алгоритми розрахунку показників рентабельності підприємства Показники Алгоритми розрахунку показників 15. Рентабельність (збитковість), % 15.1. Продажу (пок. 13:пок. 11) х 100 15.2. Основних засобів (пок. 13 : пок. 7) х 100 15.3. Оборотних активів (пок. 13 : пок. 6) х 100 15.4. Виробничих ресурсів (пок. 13 :пок. 8)х 100 15.5. Трудових ресурсів (пок. 13 :пок. 9)х 100 15.6. Всіх ресурсів (пок. 13: пок. 10) х 100 15.7. Витрат (пок. 13 : пок. 12) х 100 15.8. Активів (пок. 14 : пок. 1) х 100 15.9. Власного капіталу (пок. 14 : пок. 2) х 100 15.10. Власного оборотного капіталу (пок. 14 : пок. 3) х 100 15.11. Перманентного капіталу (пок. 14 : пок. 4)х 100 15.12. Авансованого капіталу (пок. 14 : пок. 5) х 100
04.06.2024 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства Таблиця 2 Фінансовий результат підприємства роздрібної торгівлі за звітний рік сума – тис.грн, рівень - % до обороту Показники Базовий період Звітний період Відхилення сума рівень сума рівень сума рівень Роздрібний товарооборот 2902,0 2638,7 -263,3 Торговельний дохід 619,9 21,361 658,6 24,959 +38,7 +3,598 Адміністративні витрати 70,8 2,440 85,7 3,248 +14,9 +0,808 Витрати на збут 453,6 15,630 493,2 18,691 +39,6 +3,061 Інші операційні витрати 6,7 0,231 16,0 0,606 +9,3 +0,375 Інші операційні доходи 15,5 0,534 14,5 0,550 -1,0 +0,016 Фінансовий результат від операційної діяльності 104,3 3,594 78,2 2,964 -26,1 -0,630 Інші доходи 2,4 0,083 1,8 0,068 -0,6 -0,015 Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування 106,7 3,677 80,0 3,032 -26,7 -0,645 Податок на прибуток 26,7 0,920 20,0 0,758 -6,7 -0,162 Фінансовий результат від звичайної діяльності (чистий прибуток) 80,0 2,757 60,0 2,274 -20,0 -0,483
04.06.2024 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства На розмір фінансового результату від операційної діяльності торговельного підприємства впливають фактори: - обсяг роздрібного товарообороту [ (РТ 1 - РТ 0 ) х Рп 0 ] Δ ФРОД рт = -------------------------- 100 - торговельний дохід, інші операційні доходи, адміністратив ні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати впливають через зміну їх рівнів [ РТ 1 х (Р 1 - Р 0 ) ] Δ ФРр = ---------------------- 100 де ФРОД - фінансовий результат від операційної діяльності; Рп 0 - рентабельність продажу (товарообороту) базового періоду; РТ 1, РТ 0 – відповідно роздрібний товарооборот звітного та базового періоду; Р 1, Р 0 - відповідно рівень торговельного доходу, інших операційних доходів, адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат звітного та базового періоду.
04.06.2024 Розрахунок впливу факторів на розмір фінансового результату від операційної діяльності зміни роздрібного товарообороту : [ (2638,7-2902,0) х 3,594 ] :100 = -9,5 тис.грн зміни торговельного доходу: [ 2638,7 х (+3,598) ] : 100 = +94,9 тис.грн зміни адміністративних витрат: [ 2638,7 х (+0,808) ] : 100 = -21,3 тис.грн зміни витрат на збут: [ 2638,7 х (+3,061) ] : 100 = -80,7 тис.грн зміни інших операційних витрат: [ 2638,7 х (+0,375) ] : 100 = -9,9 тис.грн зміни інших операційних доходів: [ 2638,7 х (+0,016) ] : 100 = +0,4 тис.грн Сукупний вплив факторів : -26,1 тис.грн 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства
04.06.2024 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства На розмір фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування торговельного підприємства впливають фактори: - обсяг роздрібного товарообороту [ (РТ 1 - РТ 0 ) х Рп 0 ] Δ ФРОД рт = -------------------------- 100 - торговельний дохід, інші операційні доходи, адміністратив ні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати впливають через зміну їх рівнів [ РТ 1 х (Р 1 - Р 0 ) ] Δ ФРОДр = ---------------------- 100 - фінансові доходи, фінансові витрати, інші доходи, інші витрати, доходи від участі в капіталі, втрати від участі в капіталі, інші фінансові доходи впливають через розмір їх абсолютного відхилення в тис.грн (з урахуванням знаку) де ФРОД - фінансовий результат від операційної діяльності; Рп 0 - рентабельність продажу (товарообороту) базового періоду; РТ 1, РТ 0 – відповідно роздрібний товарооборот звітного та базового періоду; Р 1, Р 0 - відповідно рівень торговельного доходу, інших операційних доходів, адміні стративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат звітного та базового періоду.
04.06.2024 Розрахунок впливу факторів на розмір фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування : зміни роздрібного товарообороту : [ (2638,7-2902,0) х 3,594 ] :100 = -9,5 тис.грн зміни торговельного доходу: [ 2638,7 х (+3,598) ] : 100 = +94,9 тис.грн зміни адміністративних витрат: [ 2638,7 х (+0,808) ] : 100 = -21,3 тис.грн зміни витрат на збут: [ 2638,7 х (+3,061) ] : 100 = -80,7 тис.грн зміни інших операційних витрат: [ 2638,7 х (+0,375) ] : 100 = -9,9 тис.грн зміни інших операційних доходів: [ 2638,7 х (+0,016) ] : 100 = +0,4 тис.грн зміни інших доходів : -0,6 тис.грн Сукупний вплив факторів : -26,7 тис.грн 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства
04.06.2024 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства На розмір фінансового результату від звичайної діяльності (чистий прибуток) торговельного підприємства впливають фактори: - обсяг роздрібного товарообороту [ (РТ 1 - РТ 0 ) х Рп 0 ] Δ ФРОД рт = -------------------------- 100 - торговельний дохід, інші операційні доходи, адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати впливають через зміну їх рівнів [ РТ 1 х (Р 1 - Р 0 ) ] Δ ФРОДр = ---------------------- 100 - фінансові доходи, фінансові витрати, інші доходи, інші витрати, доходи від участі в капіталі, втрати від участі в капіталі, інші фінансові доходи, податок на прибуток впливають через розмір їх абсолютного відхилення в тис.грн (з урахуванням знаку) де ФРОД - фінансовий результат від операційної діяльності; Рп 0 - рентабельність продажу (товарообороту) базового періоду; РТ 1, РТ 0 – відповідно роздрібний товарооборот звітного та базового періоду; Р 1, Р 0 - відповідно рівень торговельного доходу, інших операційних доходів, адмініст ративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат звітного та базового періоду.
04.06.2024 Розрахунок впливу факторів на розмір фінансового результату від звичайної діяльності : зміни роздрібного товарообороту : [ (2638,7-2902,0) х 3,594 ] :100 = -9,5 тис.грн зміни торговельного доходу: [ 2638,7 х (+3,598) ] : 100 = +94,9 тис.грн зміни адміністративних витрат: [ 2638,7 х (+0,808) ] : 100 = -21,3 тис.грн зміни витрат на збут: [ 2638,7 х (+3,061) ] : 100 = -80,7 тис.грн зміни інших операційних витрат: [ 2638,7 х (+0,375) ] : 100 = -9,9 тис.грн зміни інших операційних доходів: [ 2638,7 х (+0,016) ] : 100 = +0,4 тис.грн зміни інших доходів : -0,6 тис.грн зміни податку на прибуток: +6,7 тис.грн Сукупний вплив факторів : -20,0 тис.грн 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства
04.06.2024 СПОСОБИ РОЗРАХУНКУ ПРИБУТКУ В ТОРГІВЛІ (маржинальний підхід) МД = П + ПВ звідси П = МД - ПВ або МД = Д - ЗВ звідси П = (Д - ЗВ) - ПВ = (Т х РД - Т х РЗВ) - ПВ або П = Т х ( РД - РЗВ ) - ПВ
04.06.2024 Таблиця 3 Розрахунок впливу факторів на розмір прибутку торговельного підприємства Показники Базо вий період Звіт ний період Відхи-лення Підстановки І ІІ ІІІ 1. Товарооборот, тис.грн 2902.0 2638,7 -263,3 2638,7 2638,7 2638,7 2. Дохід від операційної діяльності, тис.грн 635,4 673,1 +37,7 у тому числі 2.1. на 1 грн. товарообороту, коп. 21,895 25,509 +3,614 21,895 25,509 25,509 3. Витрати від операційної діяльності, тис.грн 531,1 594,9 +63,6 у тому числі: 3.1. змінні 260,4 279,7 +19,3 - на 1 грн. товарообороту, коп. 8,973 10,600 +1,627 8,973 8,973 10,600 3.2. постійні 270,7 315,2 +44,5 270,7 270,7 270,7 4. Прибуток від операційної діяльності, тис.грн 104,3 78,2 -26,1 70,3 165,6 122,7
04.06.2024 Вплив факторів на зміну прибутку від операційної діяльності: Δ П Т = 70,3 - 104,3 = - 34,0 тис.грн Δ П Д = 165,6 - 70,3 = + 95,3 тис.грн Δ П ЗВ = 122,7 - 165,6 = - 42,9 тис.грн Δ П ПВ = 78,2 - 122,7 = - 44,5 тис.грн Δ П = - 26,1 тис. грн
04.06.2024 Таблиця 2 Вплив факторів на зміну прибутку торговельного підприємства, тис.грн Показники За вітчизняною методикою За результатами маржинального аналізу Товарооборот - 9,5 - 34,0 Доходи + 95,3 (94,9+0,4) + 95,3 Витрати 111,9 (-21,3 - 80,7 - 9,9) 87,4 (- 42,9 - 44,5) Разом - 26,1 - 26,1
04.06.2024 Вплив факторів на зміну рентабельності продажу розраховують прийомом дольової участі: Вплив на прибуток певного фактору --------------------------- х Відхилення в Загальне відхилення рентабельності продажу прибутку 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства
04.06.2024 Розрахунок впливу факторів на розмір рентабельності продажу зміни роздрібного товарообороту : [ (-9,5) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0.229 % до обороту зміни торговельного доходу: [ (+94,9) : (-26,1) ] х (-0.630) = +2,290 % до обороту зміни адміністративних витрат: [ (-21,3) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0,514 % до обороту зміни витрат на збут: [ (-80,7) : (-26,1) ] х (-0.630) = -1,948 % до обороту зміни інших операційних витрат: [ (-9,9) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0.2 3 9 % до обороту зміни інших операційних доходів: [ (+0,4) : (-26,1) ] х (-0.630) = +0,010 % до обороту Сукупний вплив факторів : -0,630 % до обороту 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства
04.06.2024 Розрахунок впливу факторів на розмір рентабельності продажу : зміни роздрібного товарообороту : [ (-9,5) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0.229 % до обороту зміни торговельного доходу: [ (+94,9) : (-26,1) ] х (-0.630) = +2,290 % до обороту зміни адміністративних витрат: [ (-21,3) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0,514 % до обороту зміни витрат на збут: [ (-80,7) : (-26,1) ] х (-0.630) = -1,948 % до обороту зміни інших операційних витрат: [ (-9,9) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0.2 3 9 % до обороту зміни інших операційних доходів: [ (+0,4) : (-26,1) ] х (-0.630) = +0,010 % до обороту зміни інших доходів : -0,015 % до обороту Сукупний вплив факторів : -0,645 % до обороту 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства
04.06.2024 Розрахунок впливу факторів на розмір рентабельності продажу : зміни роздрібного товарообороту : [ (-9,5) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0.229 % до обороту зміни торговельного доходу: [ (+94,9) : (-26,1) ] х (-0.630) = +2,290 % до обороту зміни адміністративних витрат: [ (-21,3) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0,514 % до обороту зміни витрат на збут: [ (-80,7) : (-26,1) ] х (-0.630) = -1,948 % до обороту зміни інших операційних витрат: [ (-9,9) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0.2 3 9 % до обороту зміни інших операційних доходів: [ (+0,4) : (-26,1) ] х (-0.630) = +0,010 % до обороту зміни інших доходів : -0,015 % до обороту зміни податку на прибуток : +0,162 % до обороту Сукупний вплив факторів : -0,645 % до обороту 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства
04.06.2024 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства Факторна модель для розрахунку впливу факторів на зміну рентабельності продажу П Р П = ---- РТ Розрахунок впливу факторів на зміну рентабельності продажу П 0 Р П СК = ---- РТ 1 Р П РТ = Р П СК - Р П 0 Р П п = Р П 1 - Р П СК де П 0 – прибуток базового періоду; Рп 0, Рп 1 - рентабельність продажу (товарообороту) відповідно звітного, базово го періоду; Р П СК - скоригований показник рентабельності продажу; РТ 1 –роздрібний товарооборот звітного періоду;
04.06.2024 Таблиця 4 Розрахунок впливу факторів на рентабельність продажу торговельного підприємства за звітний період Показники Базо-вий пері од Звіт-ний пері од Відхилення Підстановки І ІІ ІІІ 1. Товарооборот, тис. грн 2902,0 2638,7 -263,3 2638,7 2638,7 2638,7 2. Дохід від операційної діяльності : 2.1. сума, тис.грн 635,4 673,1 +37,1 2.2. на 1 грн товарообороту 21,895 25,509 +3,614 21,895 25,509 25,509 3. Витрати від операційної діяльності, тис.грн : 531,1 594,9 +63,6 3.1. змінні, тис.грн 260,4 279,7 +19,3 3.1.1.на 1грн товарообороту, коп. 8,973 10,600 +1,627 8,973 8,973 10,600 3.2. постійні, тис.грн 27,7 3315,2 +44,5 270,7 270,7 270,7 4. Прибуток від операційної діяльності, тис.грн 104,3 78,2 -26,1 5. Рентабельність продажу, коп. 3,594 2,964 -0,630 2,664 6,276 4,650
04.06.2024 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства Факторна модель для розрахунку впливу факторів на зміну рентабельності продажу П Р П = ---- РТ Розрахунок впливу факторів на зміну рентабельності продажу П 0 104,3 Р П СК = ---- =--------- х 100=3,953 % РТ 1 2638,7 Р П РТ = Р П СК - Р П 0 = 3,953 – 3,594=+0,359% Р П п = Р П 1 - Р П СК = 2,964 – 3,953=-0,989% де П 0 – прибуток базового періоду; Рп 0, Рп 1 - рентабельність продажу (товарообороту) відповідно звітного, базового періоду; Р П СК - скоригований показник рентабельності продажу; РТ 1 –роздрібний товарооборот звітного періоду;
04.06.2024 Вплив факторів на зміну рентабельності продажу прийомом ланцюгових підстановок Δ Р т = 2,664 – 3,594 = - 0,930% Δ Р д = 6,276 – 2,664 = + 3,612% Δ Р зб = 4,650 – 6,276 = - 1,626 % Δ Р пв = 2,964 – 4,650 = - 1,686% 2,964 – 3,594 = - 0,630 %
04.06.2024 Таблиця 4 Вплив факторів на зміну рентабельності продажу торговельного підприємства Показники За вітчизняною методикою За результатами маржинального аналізу Товарооборот - 0,229 -0,930 Доходи + 2,300 (2,290+0,010) + 3,612 Витрати 2,701 (-0,514-1,948- 0,239) 3,312 (-1,626-1,686) Разом -0,630 -0,630
04.06.2024 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства Факторна модель для розрахунку впливу факторів на зміну рентабельності виробничих ресурсів П Р ВР = ---------- ОЗ + ОА Розрахунок впливу факторів на зміну рентабельності виробничих ресурсів : П 1 Р І ВР = ------------ ОЗ 0 + ОА 0 П 1 Р ІІ ВР = ------------ ОЗ 1 + ОА 0 Р ВР П = Р І ВР – Р ВР 0 Р ВР ОЗ = Р ІІ ВР – Р І ВР Р ВР ОА = Р ВР 1 – Р ІІ ВР де П 1 – прибуток звітного періоду; Рвр 0, Рвр 1 - рентабельність виробничих ресурсів відповідно звітного, базового періоду; ОЗ 0,ОЗ 1, –середя вартість основних засобів основного виду діяльності відповідно звітного, базового періоду ; ОА 0,ОА 1, –середя вартість матеріальних оборотних активів відповідно звітного, базового періоду;
04.06.2024 Таблиця 5 В плив факторів на зміну рентабельності виробничих ресурсів за звітний рік Показники Минулий рік Звітний рік Відхилен ня Підстановки І ІІ 1. Прибуток до оподаткування, тис. грн 106,7 80,0 -26,7 80,0 80,0 2.Товарооборот,тис.грн 2902,0 2638,7 -263,3 3. Середньорічна вартість виробничих ресурсів, тис. грн, у т.ч.: 2741 2862 +121 2741 2797 3.1. основних засобів 1916 1972 +56 1916 1972 3.2. оборотних матеріальних активів 825 890 +65 825 825 4.Р ентабельн ість виробничих ресурсів, % (пок.1 : пок.3)х100 3,893 2,795 -1,098 2,919 2,860 5.Рентабельність продажу,% (пок.1 : пок.2)х100 3,677 3,032 -0,645 6.Фондовіддача основних засобів,грн (пок.2 : пок.3.1) 1,51 1,34 -0,17 7.Оборотність оборотних активів,раз (пок.2 : пок.3.2) 3,52 2,96 -0,56
04.06.2024 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства Факторна модель для розрахунку впливу факторів на зміну рентабельності виробничих ресурсів П Р ВР = ---------- ОЗ + ОА Розрахунок впливу факторів на зміну рентабельності виробничих ресурсів : П 1 Р І ВР = ------------= 2,919% ОЗ 0 + ОА 0 П 1 Р ІІ ВР = ------------ = 2,860% ОЗ 1 + ОА 0 Р ВР П = Р І ВР – Р ВР 0 = 2,919 – 3,893 =-0,974% Р ВР ОЗ = Р ІІ ВР – Р І ВР = 2,860 – 2,919 = -0,059% Р ВР ОА = Р ВР 1 – Р ІІ ВР = 2,795 – 2,860 = -0,065% де П 1 – прибуток звітного періоду; Рвр 0, Рвр 1 - рентабельність виробничих ресурсів відповідно звітного, базового періоду; ОЗ 0,ОЗ 1, –середя вартість основних засобів основного виду діяльності відповідно звітного, базового періоду ; ОА 0,ОА 1, –середя вартість матеріальних оборотних активів відповідно звітного, базового періоду;
04.06.2024 1.Факторний аналіз показників рентабельності підприємства Факторна модель для розрахунку впливу факторів на зміну рентабельності виробничих ресурсів П П / РТ Р П Р П Р ВР = ----------= --------------------- = ------------------- =------------------- ОЗ+ОА ОЗ / РТ + ОА / РТ ФЕ ОЗ + ФЕ ОА 1 / ФВ + 1/ О ОА Розрахунок впливу факторів на зміну рентабельності виробничих ресурсів : Р П1 Р І ВР = -------------------=3,205% 1/ФВ 0 + 1/О ОА0 Р П1 Р Іі ВР = -------------------=2,944% 1/ФВ 1 + 1/О ОА0 Р ВР РП = Р І ВР – Р ВР 0 = 3,205 – 3,893= -0,688% Р ВР ФВ = Р ІІ ВР – Р І ВР =2,944 – 3,205 = -0,261% Р ВР ООА = Р ВР 1 – Р ІІ ВР = 2,795 – 2,944= -0,149% де П – прибуток підприємства; Рвр 1, Рвр 0 - рентабельність виробничих ресурсів відповідно звітного, базового періоду; ОЗ 1,ОЗ 0, –середя вартість основних засобів основного виду діяльності відповідно звітного, базового періоду ; ОА 1,ОА 0, –середя вартість матеріальних оборотних активів відповідно звітного, базового періоду; ФЕ ОЗ – фондоємність основних засобів; ФЕ ОА - фондоємність матеріальних оборотних активів; ФВ 1, ФВ 0 – фондовіддача основних засобів відповідно звітного, базового періоду; О ОА0 – оборотність у разах матеріальних оборотних активів базового періоду.
04.06.2024 Таблиця 6 Розрахунок впливу факторів на рентабельність капіталу торговельного підприємства за звітний період Показники Базо-вий пері од Звіт ний пері од Відхилен ня Підстановки І ІІ ІІІ ІУ У УІ 1. Товарооборот, тис. грн. 2902,0 2638,7 -263,3 2638,7 2638,7 2638,7 2638,7 2638,7 2638,7 2. Дохід в розрахунку на 1 грн. товарообороту, коп. 21,895 25,509 +3,614 21,895 21,509 21,509 21,509 21,509 21,509 3. Змінні витрати в розрахунку на 1грн. товарообороту, коп. 8,973 10,600 +1,627 8,973 8,973 10,600 10,600 10,600 10,600 4.Постійні витрати, тис.грн. 270,7 315,2 +44,5 270,7 270,7 270,7 315,2 315,2 315,2 5. Інші доходи, тис.грн. 2,4 1,8 -0,6 2,4 2,4 2,4 2,4 1,8 1,8 6. Податок на прибуток, тис.грн 26,7 20,0 -6,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 7. Прибуток від звичайної діяльності або чистий прибуток, тис.грн. 80,0 60,0 - 20,0 8. Середній розмір капіталу, тис.грн. 1905,0 1794,9 - 110,1 9. Оборотність капіталу, раз 1,523 1,470 - 0,053 1,523 1,523 1,523 1,523 1,523 1,523 10. Рентабельність продажу, коп 2,757 2,274 - 0,483 11. Рентабельність капіталу, коп. 4,199 3,343 -0,856 2,653 8,157 5,680 3,111 3,077 3,463
04.06.2024 РОЗРАХУНОК ВПЛИВУ ФАКТОРІВ НА ЗМІНУ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ КАПІТАЛУ прийомом скоригованих показників Δ Р чп = 3,150 - 4,199 = -1,049% Δ Р кап = 3,343 - 3,150 = +0,193% Δ Р = -0,856%
04.06.2024 РОЗРАХУНОК ВПЛИВУ ФАКТОРІВ НА ЗМІНУ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ КАПІТАЛУ п рийомом дольової участі Δ Р т = [ (- 34,0) : 1950,0 ] х 100 = - 1,785% Δ Р д = [ (+ 95,3) : 1950,0 ] х 100 = + 5,003% Δ Р зв = [ (- 42,9) : 1950,0 ] х 100 = - 2,252% Δ Рпв = [ (- 44,5) : 1950,0 ] х 100 = - 2,336% Δ Рід = [ (- 0,6) : 1950,0 ] х 100 = - 0,031% Δ Рпд = [ (+607) : 1950,0 ] х 100 = + 0,352% Δ Рчп = - 1,049% Δ Ркап. = - 0,856 - (- 1,049) = +0,193 % Δ Ркап = - 0,856%
04.06.2024 РОЗРАХУНОК ВПЛИВУ ФАКТОРІВ НА ЗМІНУ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ КАПІТАЛУ прийомом скоригованих показників Δ Рр прод. = 3,463 - 4,199 = - 0,736% Δ Р О к = 3,343 - 3,463 = - 0,120% Δ Рк = - 0,856%
04.06.2024 РОЗРАХУНОК ВПЛИВУ ФАКТОРІВ НА ЗМІНУ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ КАПІТАЛУ прийомом ланцюгових підстановок Δ Р т = 2,653 - 4,199 = - 1,546% Δ Р д = 8,157- 2,653 = + 5,504% Δ Р зв = 5,680 - 8,157 = - 2,477% Δ Р пв = 3,111 - 5,680 = - 2,569% Δ Р ід = 3,077 - 3,111 = - 0,034% Δ Р пд = 3,463 - 3,077 = + 0,386% Δ Р рп = - 0,736% Δ Р ок = 3,343 - 3,463 = - 0,120% Δ Р кап = - 0,856%
04.06.2024 2. Аналіз рентабельності реалізації товарів Таблиця 7 Розподіл витрат підприємства за товарними групами за звітний рік Товарні групи Роздрібний товарооборот Види витрат сума, грн питома вага, % сума, грн рівень, %
04.06.2024 2. Аналіз рентабельності реалізації товарів Таблиця 8 Розподіл доходів за товарними групами підприємства за звітний рік Товарні групи Роздрібний товарооборот Торговельна націнка сума, грн питома вага, % сума, грн рівень, %
04.06.2024 2. Аналіз рентабельності реалізації товарів Таблиця 9 Прибутковість реалізації в розрізі товарних груп підприємства за звітний рік Товарні групи Торговельна націнка Витрати Результат реалізації сума, грн рівень, % сума, грн рівень, % сума, грн рівень, %
04.06.2024 2. Аналіз рентабельності реалізації товарів Таблиця 10 Вплив структури товарообороту на витрати торговельного підприємства Товарні групи Структура товарообороту,% Рівень витрат, % до товарообороту Процентні числа (гр.3 х гр.4) минулий рік звітний рік минулий рік звітний рік 1 2 3 4 5 6
04.06.2024 2. Аналіз рентабельності реалізації товарів Таблиця 11 Вплив структури товарообороту на доходи торговельного підприємства Товарні групи Структура товарообороту,% Рівень доходу, % до товарообороту Процентні числа (гр.3 х гр.4) минулий рік звітний рік минулий рік звітний рік 1 2 3 4 5 6
04.06.2024 2. Аналіз рентабельності реалізації товарів Таблиця 12 Вплив структури товарообороту на рівень рентабельності товарів підприємства Товарні групи Структура товарообороту,% Рівень рентабельності, % до товарообороту Процентні числа (гр.3 х гр.4) минулий рік звітний рік минулий рік звітний рік 1 2 3 4 5 6
04.06.2024 Таблиця 13 Розрахунок рентабельності продажу в розрізі товарних груп Товари і товарні групи Т оварооборот Витрати на оплату праці Відрахування на соц іальні заходи сума, грн питома вага, % сума, грн рівень, % сума, грн рівень, % Ковбасні вироби і копченості 121400,00 16,8 6671,78 0,93 2985,35 0,41 Консерви мясні 14700,00 2,0 1413,30 0,20 603,66 0,08 Риба і море подукти 9700,00 1, 4 932,59 0,13 398,34 0,06 Консерви рибні 4000,00 0, 6 384,57 0,05 164,26 0,02 М’ясо та птиця 27700,00 3,8 2663,17 0,37 1137,51 0,16 М олочна продукція 9100,00 1, 3 874,90 0,12 373,70 0,05 Морозиво 3300,00 0, 5 317,27 0,04 135,52 0,02 Сир і бринза 4200,00 0, 6 403,80 0,06 172,48 0,02 Масло вершкове 30900,00 4, 3 2970,82 0,41 1268,92 0,18 Яйця і яйцепродукти 8600,00 1, 2 826,83 0,11 353,16 0,05 Олія рослинні 8900,00 1, 2 855,67 0,12 365,48 0,05 Маргарин 15400,00 2,1 1480,60 0,21 632,41 0,09 Цукор 9900,00 1, 4 951,82 0,13 406,55 0,06 Вироби кондитерські цукрові 17700,00 2, 5 1201,73 0,17 526,86 0,07 Вироби кондитерські борошняні 13500,00 1, 9 797,93 0,11 254,38 0,04 Борошно 4500,00 0,6 432,64 0,06 184,79 0,03 Вироби хлібобулочні 61700,00 8, 6 5932,03 0,82 2533,74 0,35 Крупи та бобові 3000,00 0,4 288,43 0,04 123,20 0,02 Вироби макаронні 10600,00 1, 5 1019,12 0,14 435,29 0,06 Овочі 2200,00 0,3 211,51 0,03 90,34 0,01 Плоди, ягоди, виноград 2900,00 0,4 278,82 0,04 119,09 0,02
04.06.2024 Продовж.табл.13 Консерви овочеві 7100,00 1,0 682,62 0,09 291,56 0,04 Консерви фруктово - ягідні 5700,00 0, 8 548,02 0,08 234,07 0,03 Горілка та лікеро-горілчані вироби 25700,00 3, 6 1970,88 0,27 555,38 0,08 Напої слабоалкогольні 31700,00 4,4 2047,74 0,28 1301,78 0,18 Вина 32900,00 4, 6 2163,11 0,30 1351,05 0,19 Коньяк 27500,00 3,8 2643,94 0,37 129,30 0,02 Шампанське 18100,00 2,5 1240,19 0,17 743,29 0,10 Пиво 115800,0 16, 1 10633,38 1,48 4755,38 0,66 Чай 8400,00 1, 2 807,60 0,11 344,95 0,05 Кава 7700,00 1, 1 740,30 0,10 316,20 0,04 Сіль 700,00 0,1 67,30 0,01 28,75 0,00 Напої безалкогольні 9600,00 1,3 922,97 0,13 394,23 0,05 Води мініральні 10200,00 1,4 980,66 0,14 418,87 0,06 Вироби тютюнові 28600,00 4,0 2249,69 0,31 974,47 0,14 Інші продовольчі товари 7200,00 1,0 692,23 0,10 295,67 0,04 ВСЬОГО 720800,0 100,0 69300,00 9,61 29600,00 4,11
04.06.2024 Продовж. табл.13 Товари і товарні групи Амортизація М атеріальні витрати Разом витрат сума, грн рівень, % сума, грн рівень, % сума, грн рівень, % Ковбасні вироби і копченості 458,99 0,06 7090,65 0,98 17206,77 14,17 Консерви мясні 297,75 0,04 858,59 0,12 3173,31 21,59 Риба і море подукти 196,48 0,03 566,55 0,08 2093,95 21,59 Консерви рибні 81,02 0,01 233,63 0,03 863,49 21,59 М’ясо та птиця 561,07 0,08 617,88 0,09 2979,63 10,76 Молоко та молочна продукція 184,32 0,03 531,51 0,07 1964,43 21,59 Морозиво 66,84 0,01 192,74 0,03 712,38 21,59 Сир і бринза 85,07 0,01 245,31 0,03 906,66 21,59 Масло вершкове 625,89 0,09 1804,79 0,25 6670,42 21,59 Яйця і яйцепродукти 174,20 0,02 502,30 0,07 1856,49 21,59 Олія рослинні 180,27 0,03 519,83 0,07 1921,25 21,59 Маргарин 311,93 0,04 899,47 0,12 3324,42 21,59 Цукор 200,53 0,03 578,23 0,08 2137,13 21,59 Вироби кондитерські цукрові 258,52 0,04 533,81 0,07 1820,92 10,29 Вироби кондитерські борошняні 73,45 0,01 788,50 0,11 914,26 6,77 Борошно 91,15 0,01 262,83 0,04 971,42 21,59 Вироби хлібобулочні 1249,75 0,17 3603,73 0,50 13319,26 21,59
04.06.2024 Консерви фруктово - ягідні 115,46 0,02 332,92 0,05 1230,47 21,59 Горілка та лікерогорілчані вироби 320,56 0,04 701,07 0,10 2547,89 9,91 Напої слабоалкогольні 642,09 0,09 851,51 0,12 4843,12 15,28 Вина 666,40 0,09 921,60 0,13 4102,16 12,47 Коньяк 557,02 0,08 1606,20 0,22 2936,46 10,68 Шампанське 366,62 0,05 557,17 0,08 1907,27 10,54 Пиво 1845,56 0,26 5763,57 0,80 15997,89 13,82 Чай 170,14 0,02 490,62 0,07 1813,32 21,59 Кава 155,97 0,02 449,74 0,06 1662,21 21,59 Сіль 14,18 0,00 40,89 0,01 151,11 21,59 Напої безалкогольні 194,45 0,03 560,71 0,08 2072,36 21,59 Води мініральні 206,60 0,03 595,75 0,08 2201,89 21,59 Вироби тютюнові 579,30 0,08 1170,45 0,16 3173,92 11,10 Інші продовольчі товари 145,84 0,02 420,53 0,06 1554,27 21,59 ВСЬОГО 14600,00 2,03 42100,00 5,84 155600,0 21,59 Крупи та бобові 60,77 0,01 175,22 0,02 647,61 21,59 Вироби макаронні 214,71 0,03 619,12 0,09 2288,24 21,59 Овочі 44,56 0,01 128,50 0,02 474,92 21,59 Плоди, ягоди, виноград 58,74 0,01 169,38 0,02 626,03 21,59 Консерви овочеві 143,81 0,02 414,69 0,06 1532,69 21,59 Продовж. табл.13
04.06.2024 Товари і товарні групи Торгова націнка Фінансовий р езультат від реалізації сума, грн рівень, % сума, грн рівень, % Ковбасні вироби і копченості 18210,00 15,00 1003,23 0,14 Консерви мясні 1470,00 10,00 -1703,31 -0,24 Риба і море подукти 970,00 10,00 -1123,95 -0,16 Консерви рибні 400,00 10,00 -463,49 -0,06 М’ясо та птиця 4155,00 15,00 1175,37 0,16 Молоко та молочна продукція 910,00 10,00 -1054,43 -0,15 Морозиво 330,00 10,00 -382,38 -0,05 Сир і бринза 420,00 10,00 -486,66 -0,07 Масло вершкове 3090,00 10,00 -3580,42 -0,50 Яйця і яйцепродукти 430,00 5,00 -1426,49 -0,20 Олія рослинні 890,00 10,00 -1031,25 -0,14 Маргарин 1540,00 10,00 -1784,42 -0,25 Цукор 990,00 10,00 -1147,13 -0,16 Вироби кондитерські цукрові 2655,00 15,00 834,08 0,12 Вироби кондитерські борошняні 1350,00 10,00 435,74 0,06 Борошно 450,00 10,00 -521,42 -0,07 Вироби хлібобулочні 6170,00 10,00 -7149,26 -0,99 Крупи та бобові 150,00 5,00 -497,61 -0,07 Вироби макаронні 530,00 5,00 -1758,24 -0,24 Овочі 176,00 8,00 -298,92 -0,04 Плоди, ягоди, виноград 232,00 8,00 -394,03 -0,05 Продовж. табл.13
04.06.2024 Продовж. табл.13 Консерви овочеві 355,00 5,00 -1177,69 -0,16 Консерви фруктово - ягідні 285,00 5,00 -945,47 -0,13 Горілка та лікеро-горілчані вироби 3855,00 15,00 1307,11 0,18 Напої слабоалкогольні 3170,00 10,00 -1673,12 -0,23 Вина 4935,00 15,00 832,84 0,12 Коньяк 4125,00 15,00 1188,54 0,16 Шампанське 2715,00 15,00 807,73 0,11 Пиво 17370,00 15,00 1372,11 0,19 Чай 672,00 8,00 -1141,32 -0,16 Кава 770,00 10,00 -892,21 -0,12 Сіль 35,00 5,00 -116,11 -0,02 Напої безалкогольні 960,00 10,00 -1112,36 -0,15 Води мініральні 1020,00 10,00 -1181,89 -0,16 Вироби тютюнові 4290,00 15,00 1116,08 0,15 Інші продовольчі товари 360,00 5,00 -1194,27 -0,17 ВСЬОГО 75000,00 10,41 -79700,00 -11,06
04.06.2024 Прибуткові товарні групи Збиткові товарні групи Товарні групи Сума, грн Рента бельність,% Товарні групи Сума, грн Збитко-вість, % М'ясо та птиця 1175,37 0,16 Риба і морепродукти -1123,95 -0,16 Ковбасні вироби 1003,23 0,14 Молоко -1054,43 -0,15 Вироби кондитерські 1269,82 0,18 Олія -1031,25 -0,14 Алгокольні напої 5508,32 0,76 Цукор -1147,13 -0,16 Вироби тютюнові 1116,08 0,15 Борошно -521,42 -0,07 Крупи та бобові -497,61 -0,07 Вироби макаронні -1758,24 -0,24 Овочі -298,92 -0,04 Інші -82339,87 -11,42 РАЗОМ 10072,82 1,40 РАЗОМ -89772,82 -12,46
