Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 2 План Правовая характеристика транспортного налога Правовая характеристика водного налога Правовая характеристика сборов за пользование объектами животного мира и пользование объектов водно-биологических ресурсов Земельный налог
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 3 Рекомендуемая литература НК РФ (Главы 25.1, 25.2, 28, 31) www.nalog.ru, www.nalog52.ru Приказ МНС РФ 09.04.2003г. №БГ-3-21/177 «Об утверждении методических рекомендаций по применению гл.28 «Транспортный налог» части 2 НК РФ» Приказ МНС РФ 29.12.2003г. №БГ-3-21/724 Приказ Минфина РФ 03.03.2005г. № 29 н « Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения »
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 4 ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ — прямой реальный региональный, который заменил действовавшие до 1 января 2003 г. налоги на пользователей автомобильных дорог и с владельцев транспортных средств. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражен в гл. 28 НК РФ.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 5 Налогоплательщики (Ст. 357 НК РФ) — лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например, автомобили, мотоциклы, автобусы); воздушные транспортные средства (в частности, самолеты, вертолеты); водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.). Объекты налогообложения (Ст. 358 НК РФ):
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 6 Не являются объектом налогообложения: 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт); 3) промысловые морские и речные суда; 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; 5) тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы и др.), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства продукции; 6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 7 Порядок регистрации транспортных средств: Кодекс внутреннего водного транспорта РФ от 07.03.2001г. №24-ФЗ Кодекс торгового мореплавания РФ от 30.04.1999г. №81-ФЗ Воздушный кодекс РФ от 19.03.1997г. №60-ФЗ Постановление Правительства РФ от 23.10.1993г. №1090 «О правилах дорожного движения» Постановление Правительства РФ от 12.08.2004г. №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» Приказ МВД России от 27.01.2003г. №59 «О порядке регистрации транспортных средств» Прочие нормативные документы
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 8 Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства. Налоговая база определяется в отношении: - транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; - водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых назначается валовая вместимость, как валовая вместимость в регистровых тоннах; - прочих транспортных средств как единица транспортного средства. Налоговая база (Ст. 359 НК РФ)
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 9 Налоговый период: календарный год Отчетный период: первый, второй, третий квартал календарного года. Налоговая ставка: дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий транспортных средств (срока их полезного использования), признаваемых объектом налогообложения.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 10 Ставки транспортного налога (Ст. 361 НК РФ) Наименование объекта налогообложения Налог. ставка (в руб.) Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. - свыше 100 л.с. до 150 л.с. - свыше 150 л.с. до 200 л.с. - свыше 200 л.с. до 250 л.с. - свыше 250 л.с. 2,5 3,5 5 7,5 15 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20 Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20 Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 11 Порядок исчисления суммы налога (ст. 362 НК РФ) Налоговая база число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика * Количество месяцев в периоде Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 12 Порядок и сроки уплаты налога (ст. 363 НК РФ) Уплата налога производится по местонахождению транспортных средств и подлежит зачислению в региональный бюджет. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются субъектами РФ, но не ранее установленных сроков сдачи отчетности
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 13 Не признаются налогоплательщиками (Ст. 357 абзац 3) лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 14 Водный налог (Глава 25.2 НК РФ) федеральный налог, плата за пользование водными объектами Налогоплательщики (ст. 333. 8 НК РФ) организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 15 Специальное водопользование : использование организациями и гражданами водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств. Лицензирование Особое водопользование : использование водных объектов в строго определенных целях (для обеспечения нужд обороны, федеральных энергетических систем, федерального транспорта, для государственных и муниципальных нужд.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 16 Объект налогообложения (п.1. ст.333.9 НК РФ): 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 17 Налоговая база (ст. 333.10 НК РФ) Вид водопользование Налоговая база Забор воды Объем воды, забранной из водного объекта Использование акватории (за исключением лесосплава на плотах и кошелях) Площадь предоставленного водного пространства Гидроэнергетика Количество произведенной за налоговых период электроэнергии Для лесосплава на плотах и кошелях Произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тыс.куб.м., и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100 Определяется по каждому виду водопользования, признаваемого объектом налогообложения, отдельно в отношении каждого водного объекта.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 18 Налоговый период (ст. 333.11) и налоговые ставки (ст. 333. 12) Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка При заборе воды из поверхностных / подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования: Волга (Поволжский экономический район) 294 / 348 руб. за 1тыс.куб.м. воды при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях: Поволжский экономический р-н 30,48 тыс. руб. в год за 1кв. км. используемой акватории Налоговый период: квартал Налоговая ставка: дифференцированные налоговые ставки по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 19 При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере базовых налоговых ставок. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются как ¼ утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 20 Порядок исчисления (ст. 333.13) и сроки уплаты (ст. 333.14) налога Сумма налога Налоговая база Ставка налога = * Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки сдается декларация
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 21 Не признаются объектами налогообложения (ст. 333.9 п.2): забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков; забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования; забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов; использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ; использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей; особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства; и др.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 22 СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ (Гл. 25.1 НК РФ)
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 23 Плательщики сбора (ст. 333.1 НК РФ) за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов. за пользование объектами водных биологических ресурсов. организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 24 Объекты обложения (ст. 333.2) объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации; объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 25 Не признаются объектами обложения животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 26 Ставки сборов (Ст. 333.3)*
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 27 Ставки сбора за каждый объект животного мира, указанный в пункте 1 ст. 333.3 устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях: охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти; изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации. *полный перечень ставок см. ст.333.3 НК РФ
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 28 Порядок исчисления (ст. 333.4) и сроки уплаты (ст. 333.5) сбора Сумма сбора Количество объектов Ставка сбора = * Плательщики сбора за пользование объектами животного мира, сумму сбора уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира. Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, сумму сбора уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в некоторых случаях - единовременного взноса. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 29 Земельный налог (Глава 31 НК РФ) Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. форма платы за пользование землей, целевой местный налог
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 30 Объект налогообложения (ст.389 НК РФ): земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 31 Не признаются объектами налогообложения (ст.38 9 НК РФ): 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 32 Налоговая база (ст. 390 НК РФ): кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, определенная в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 33 Налоговый период: календарный год Отчетный период: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Налоговая ставка: дифференцированные налоговые ставки в зависимости от назначения земельных участков (категорий земель), признаваемых объектом налогообложения.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 34 Наименование объекта налогообложения Максимальная налоговая ставка ( в %) Земли сельскохозяйственного назначения Земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленные для жилищного строительства Земли, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства 0,3 Прочие земельные участки 1,5 Налоговая ставка (Ст. 394)
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 35 Освобождаются от налогообложения (ст. 395) 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций; 2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; 4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; 5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; 6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов; 7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; 8) и др.
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 36 Порядок и сроки уплаты налога (ст. 397 НК РФ) Уплата налога производится по местонахождению земельных участков. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются представительными органами муниципальных образований (законами городов федерального значения), но не ранее установленных сроков сдачи отчетности
Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения 37 Порядок предоставления деклараций по земельного налогу По истечении каждого отчетного и налогового периода налоговые расчеты по авансовым платежам - ежеквартально не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом Налоговые декларации по итогам налогового периода – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим
