"Синтетический и аналитический учет" Тема 6/2
Синтетический счет Аналитический счет предназначены для получения сведений о средствах и операциях по экономически однородным группам предназначены для детализации данных синтетических счетов и получения сведений по отдельным видам и источникам средств
Связь между синтетическими и аналитическими счетами : Сумма конечных сальдо аналитических счетов, открытых в развитие одного синтетического счета = конечному сальдо этого синтетического счета Сумма начальных сальдо аналитических счетов, открытых в развитие одного синтетического счета = начальному сальдо этого синтетического счета
Синтетические счета Простые Сводные В развитие которых не ведется аналитический учет В развитие которых ведется аналитический учет Например, 50 «Касса» Например, 01 «Основные средства» 70 «Расчеты с работниками по оплате труда»
Синтетический счет Аналитический счет Субсчет Субсчет Субсчет Промежуточная группа показателей. Объединяет аналитические счета в рамках одного синтетического счета
Обобщение данных Аналитический счет Синтетический счет Оборотная ведомость по синтетическим счетам Сальдовая ведомость по группе однородных аналитических счетов, объединенных синтетическим счетом
Счет Сальдо нач. Оборот Сальдо кон. Д К Д К Д К ИТОГО Оборотная ведомость по синтетическим счетам - проверочный баланс Сальдо на конец рассчитывается в оборотной ведомости и сравнивается с полученными итогами на счетах
Д 51«Р/счет»К С - 600 Д 01«О.С» К С - 800 Д 68 «Налоги» К С - 300 Д 80 «УК» К С -1000 Д 70 «ЗП» К С - 500 Д 66 «К/с кредит» К С - 200 Д 10«Материалы» К С - 500 Д 50«Касса»К С - 100 С -800 С - 700 С - 500 С - 1000 С - 50 С - 200 С - 800 С - 350 О - О - О - 500 О -400 О - О - 600 О - О - 50 О - 450 О - О - О - О - 600 О - 500 1) 500 4) 400 1) 500 О - О - 2) 50 4) 400 2) 50 3) 600 3) 600 Составим оборотную ведомость по данным своих синтетических счетов
Счет Сальдо нач. Оборот Сальдо кон. Д К Д К Д К 01 800 - - - 800 - ИТОГО Д 01«О.С» К С - 800 С - 800 О - 0 О - 0
Д 80 «УК» К С -1000 Д 10«Материалы» К С - 500 С - 500 С - 1000 О - О - О - О - Счет Сальдо нач. Оборот Сальдо кон. Д К Д К Д К 01 800 - - - 800 - 10 500 - - - 500 - 80 - 1000 - - - 1000
Счет Сальдо нач. Оборот Сальдо кон. Д К Д К Д К 01 800 - - - 800 - 10 500 - - - 500 - 80 - 1000 - - - 1000 50 100 - 500 400 200 - Д 50«Касса»К С - 100 С - 200 О - 500 О -400 4) 400 1) 500 68 - 300 - 50 - 350 Д 68 «Налоги» К С - 300 С - 350 О - О - 50 2) 50
Д 51«Р/счет»К С - 600 Д 66 «К/с кредит» К С - 200 С - 700 С - 800 О - О - 600 О - 600 О - 500 1) 500 3) 600 3) 600 Д 70 «ЗП» К С - 500 С - 50 О - 450 О - 2) 50 4) 400 Счет Сальдо нач. Оборот Сальдо кон. Д К Д К Д К 01 800 - - - 800 - 10 500 - - - 500 - 80 - 1000 - - - 1000 50 100 - 500 400 200 - 51 600 - 600 500 700 - 70 - 500 450 50 - 50 66 - 200 - 600 - 800 68 - 300 - 50 - 350
Счет Сальдо нач. Оборот Сальдо кон. Д К Д К Д К 01 800 - - - 800 - 10 500 - - - 500 - 80 - 1000 - - - 1000 50 100 - 500 400 200 - 51 600 - 600 500 700 - 70 - 500 450 50 - 50 66 - 200 - 600 - 800 68 - 300 - 50 - 350 ИТОГО 2000 2000 1550 1550 2200 2200 Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Вывод: Критерием правильности составления оборотной ведомости является наличие в ней трех пар равных итогов. Равенство в первой и третьей парах обусловлено тем же, чем и в балансе: дебетовые сальдо расшифровывают виды средств, кредитовые- источники средств. Равенство во второй паре обусловлено методом двойной записи
Выход Сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» Наименование материала Медь Сталь Итого: Ед. изм. кг т - Цена, руб. 1,00 60,00 - Остаток на 01.01 Остаток на 01.01 И т.д. Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма 400 400 300 300 а 10 600 11 660 - 1000 - 960 -
