ТЕМА 1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Экономическая сущность и функции налогов и сборов
НАЛОГИ – это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, которые взимаются с организаций и физических лиц в виде части принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ).
Налоги и сборы служат основным источником доходов государства, которое в свою очередь расходует их на благо населения страны.
Обязательный характер. Денежная форма уплаты. Цель – обеспечение деятельности государства и нужд общества. Безвозмездность. Признаки налогов:
Регулирующая Распределительная Фискальная Контрольная (социальная)
Регулирующая - состоит в том, что, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Регулирующая функция может быть стимулирующей (предоставление льгот) и дестимулирующей (повышение налоговых ставок). Функции налогов
Распределительная (социальная) - через налоги происходит перераспределение средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения, а также в отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: на железные дороги, автострады, развитие добывающих отраслей, строительство электростанции. Функции налогов
Фискальная - (от слова « фискус » – государственная казна) проявляется в формировании финансовых ресурсов государства. Обеспечение государства финансовыми ресурсами для содержания государственного аппарата; - содержания объектов здравоохранения, образования; - покрытия расходов на охрану окружающей среды, строительство государственных сооружений; - развития науки, техники и культуры. Контрольная - проявляется в том, что государство через налоги контролирует финансово-хозяйственную деятельность организаций и граждан, источники их доходов и расходов. Функции налогов
2. Элементы налога
Каждый налог должен быть определен, то есть должны быть определены налогоплательщики и элементы налога, а именно: объект налогообложения ; 2) налоговая база; 3) налоговый период; 4) налоговая ставка; 5) порядок исчисления налога; 6) порядок уплаты налога. сроки уплаты налога. источники уплаты налога
3. Способы уплаты налогов
Существуют три основных способа уплаты налогов : 1) на основе декларации; 2) у источника дохода; 3) кадастровый.
Налоговая декларация ─ письменное заявление налогоплательщика о полученных дохода х, произведен н ых расхода х, налоговых ль гот а х, сумм начисленных налогов и других данных, связанных с начи с лен и ем и уплатой налогов. Характе р ной чер т ой такого метода уплаты налога является то, что выплата налога производится после получения дохода и налог уплачи в ае т ся лицом, получающим доход.
При уплате налога у источник а дохо д а налог вносится лицом, выплачивающим д о х од. Поэтому о п лата налога про и зводится до получения доход а, причем п о лучател ь дохода получае т его уменьшенным н а сумму налог а. При м е р : налог на доходы физических лиц.
При кадастровом способе момент уплаты налога не с в яза н с моментом получения доход а. Кадастр представляе т с о бой реест р, который содержит перечень типичных объектов, класси ф ицируемых по внешним признакам, и устана в л и вае т сре д ню ю доходность объекта обложения. Приме р : т ранспортный налог, взимаемый по установленной став ке от мощности транспортного средст в а независимо от того, используется это транспортное средство или не т.
4. Классификация нало г ов
Виды налогов Прямые налоги взимаются при образовании материальных благ (подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество). Они причитаются с налогоплательщика в случае наличия у него доходов, имущества, предполагающих налоговые обязательства.
Виды налогов Косвенные налоги взимаются при приобретении материальных благ и входят в цену, уплачиваемую за товар покупателем (налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины). Они возложены на конечного потребителя вне зависимости от его реального дохода
различают на л ог и : с физических лиц; с юридических лиц; общие. По субъектам уплаты
По объекту обложения - налоги делятс я на н а логи с доходов ( выручк и, прибыл и, заработной плат ы ); налоги с имущества (предприятий и гражда н ); налоги с определенных видов операц ий, сделок и деятельност и.
Например, ставка подоходного налога с физических лиц составляет в России 13% (ст. 224 НК РФ). Пропорциональные : действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Например: акцизы на алкогольные напитки, табачные изделия и пр. (ст. 193 НК РФ) Твердые: устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения. Регрессивные : предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные : предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и большую его долю. Такие ставки применялись в России при расчетах подоходного налога с физических лиц до принятия нового НК. По методу обложения (от ставки) различают налоги:
Налог с 1 дерева - 1 $ Устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения.
Действует в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины Пропорциональная ставка Налог на имущество 10% 10% 10%
Предполагает снижение величины ставки по мере роста дохода. 20% 5%
75% Предполагает возрастание величины ставки по мере роста дохода. Налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и большую его долю. 10% 50% Прогрессивная ставка
По принадлежности к уровням управления Федеральные Региональные Местные
5. Фе д еральные налоги и сборы, региональные и местные налоги в Российской Фе д е р а ции
ТОРГВЫЙ СБОР
Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом (НК РФ) и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны на территории соответствующих субъектов федерации. Местные налоги и сборы устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги, которые не предусмотрены Налоговым кодексом РФ
Порядок взимания налогов определяет Налоговый кодекс Российской Федерации. Налоговый кодек с играет определяющую роль в установлении налогообложения: 1 ) феде р альн ы е, региональные и местные налоги и сборы могут быть установлены или отменены тольк о чере з Н К Р Ф ; 2 ) налоги и сборы, н е предус м отренные Н К Р Ф, н е могут быт ь установлен ы.
