Тема 6.4. Учет затрат вспомогательных производств (2 часа) Учет затрат ведут на счете 23 (активный) в разрезе следующих счетов: - ремонтные мастерские - ремонт зданий и сооружений - машинно-тракторный парк -автомобильный транспорт - энергетические производства (хозяйства) - водоснабжение - гужевой транспорт - прочие производства 1. Статьи затрат, учитываемых по Д 23/1, ремонтных мастерских: - оплата труда с отчислениями на социальные нужды (70,69,96) - сырье для переработки (10,21) - содержание основных средств (02,96) - работы и услуги (23,60) - организация производства и управления (25,26) - прочие затраты (44,29) Первичный учет: - ведомость дефектов на ремонт машин (267-АПК) Аналитический учет : - журнал учета затрат в ремонтной мастерской (302-АПК) Синтетический учет: - журнал-ордер 10АПК, 10.1 АПК
2. Статьи затрат, учитываемых по Д 23/2, ремонт зданий и сооружений: - оплата труда с отчислениями на социальные нужды (70,69,96) - сырье для переработки (10,21) - содержание основных средств (02,96) - работы и услуги (23,60) - организация производства и управления (25,26) - прочие затраты (44,29) 23/2. делится на аналитические счета в разрезе трех объектов, которые ремонтируют и в разрезе видов ремонта (капитальный, некапитальный, строительство) Первичный учет: - акт приема-сдачи отремонтированных-реконструированных объектов (102АПК) Аналитический учет: - производственный отчет подразделения (83АПК) - ведомость учета затрат по капитальному вложению и ремонту Синтетический учет: - журнал-ордер 10АПК, 10/1 АПК
3. Статьи затрат по 23/3 и 23/4, машинно-тракторный парк и автомобильный транспорт: - оплата труда с отчислениями на социальные нужды (70,69,96) - содержание основных средств (02,96) - работы и услуги (23,60) - организация производства и управления (25,26) - прочие затраты (44,29) Первичный учет: - путевой лист грузового автомобиля - путевой лист легкового автомобиля - путевой лист автобуса не общего пользования - учетный лист тракториста-машиниста (133-АПК) - путевой лист тракториста (134-АПК) Аналитический учет: - накопительная ведомость учета затрат (301АПК) или производственный отчёт подразделения (83АПК) Синтетический учет: - журнал-ордер 10АПК, 10/1 АПК
4. Статьи затрат по 23/5, 23/6, 23/8, энергетические производства (хозяйства), водоснабжение, прочие производства: - оплата труда с отчислениями на социальные нужды (70,69,96) - содержание основных средств (02,96) - работы и услуги (23,60) - организация производства и управления (25,26) - прочие затраты (44,29) Первичный учет: - накладные, счета-фактуры, счета Аналитический учет: - журналы учета (электроэнергии, воды, тепла) - отчеты об использовании (электроэнергии, воды, тепла) (305АПК) - производственный отчёт подразделения (83АПК) Синтетический учет: - журнал-ордер 10АПК, 10/1 АПК
5. Статьи затрат 23/7, гужевой транспорт: - оплата труда с отчислениями на социальные нужды (70,69,96) - корма (10.7) - содержание основных средств (02,96) - работы и услуги (23,60) - организация производства и управления (25,26) - прочие затраты (44,29) Первичный учет: - ведомость расхода кормов - накладные, лимитно -заборные ведомости - наряды на оплату Аналитический учет: - производственный отчет подразделения (83 АПК) Синтетический учет: - журнал-ордер 10АПК, 10/1 АПК
№ Д К Содержание 1 23 02 Начислена амортизация по основным средствам вспомогательных производств 2 23 10 Списаны на затраты вспомогательных производств сырье, материалы, корма на содержание рабочего скота 3 23 21 Отражены полуфабрикаты, используемые вспомогательными производствами для изготовления изделий 4 23 60 Отнесена стоимость газа, электроэнергии, воды, выполненных сторонними организациями 5 23 70 Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств 6 23 69 Произведены отчисления на социальные нужды 7 23 76 Начислены платежи по страхованию имущества и персонала 8 23 94 Отражена стоимость недостач, потерь от стихийных бедствий 9 23 96 Образован резерв предстоящих расходов на ремонт 10 11 23 Оприходован приплод, прирост молодняка рабочего скота 11 20 23 Отнесена стоимость работ, услуг вспомогательных производств на основное производство 12 29 23 Отражена стоимость работ, услуг вспомогательных производств, выполненных для обслуживающих производств и хозяйств 13 90 23 Отражена стоимость выполненных работ, услуг вспомогательных производств 14 94 23 Отражены выявленные потери от порчи ценностей во вспомогательных производствах 15 96 23 Списана стоимость законченного ремонта за счет созданного резерва Журнал хозяйственных операций
