Тема. Аналіз доходів, фінансових результатів діяльності підприємства ПЛАН 1.Значення, завдання, джерела аналізу дохо дів, фінансових результатів діяльності підпри ємства 2. Аналіз торговельного доходу підприємства 3. Аналіз фінансових результатів і рентабельності в торгівлі за вітчизняною методикою 4. Аналіз фінансових результатів і рентабельності в торгівлі за міжнародною методикою
При вивченні цієї теми студенти повинні : отримати уявлення про методику проведення аналізу доходів і фінансових результатів торговельного підприє мства; зрозуміти доцільність розрахунку системи показників, що характеризують доходи і фінансові результати підприєм ства; опрацювати літературні джерела щодо методики аналізу доходів і фінансових результатів підприємства; навчитись проводити обчислення фінансових показників та розуміти їх економічну сутність. Ключові терміни: доходи, витрати, рівень доходів, рівень витрат, абсолютне відхилення, відносне відхилення, фінансові результати, рентабельність, факторний аналіз
Технологіч ні зміни та постійне вдоскона лення методів технічної обробки економічної інформації Рис.1. Чинники, що впливають на формування ринкових відносин в Україні УКРАЇНА Жорстка конку рентна боротьба Безпе рервні новов ведення в податковому законо давстві Коливання цін на ресурси Інфля ційні процеси Зміни процентних ставок та валют них курсів 1.Значення, завдання, джерела аналізу доходів, фінансових результатів діяльності підприємства
Облік, аналіз повинні забезпечити керівництво достовірною інформацєю про стан підприємства Прийняття уравлінських рішень щодо підвищення рентабельності господарювання К Е Р І В Н И Ц Т В О
Розуміння економічної категорії «прибуток» є досить дискусійним та розглядається економіс тами ще з XVII століття. Серед великої кількості економічних теорій, теорію прибутку характе ризують як одну з найбільш складних
Економічна школа Представник Визначення капіталу Античність Аристотель (384-322 рр. до н.е.) Джерело накопичення багатства Меркантилісти Т. Ман (1571-1641) Прибуток є різницею між продажною та купівельною ціною товару Класична економічна школа У. Петті (1623-1687) Джерелом прибутку визначав виробництво А. Сміт (1723-1790), Д. Рікардо (1772-1823) Прибуток розглядав у вигляді продукту праці, який привласнюється власником засобів виробництва Ж.Б. Сей (1767-1832) Розглядав прибуток як винагороду підприємця за його промислові здібності Марксизм К. Маркс (1818-1883) Відповідно до його концепції, прибуток – це надлишок виручки над витратами капіталу, який безоплатно привласнюється власником засобів виробництва Новітня школа І. Шумпетер (кінець ХІХ-поч. ХХ ст.) Вважав, що прибуток – це винагорода за підприємницьку діяльність, тобто вартісний вираз того, що створює підприємець Неокласична школа П.Самуельсон (1915) Визначав прибуток як дохід від факторів виробництва, винагороду за підприємницьку діяльність та впровадження ново введень
Таблиця 2 Визначення поняття “прибуток”у сучасній економічній літературі Автор Визначення Быкова А. Прибуток – це частина доходу підприємства, кінцевий фінансовий результат його господарської діяльності, одне з джерел засобів на підприємстві Мочерний С.В. Прибуток – одна з форм чистого доходу в умовах розвинутих товарно-грошових відносин, що виражає вартість додаткового і частково необхідного продукту, за своєю величиною - це різниця між продажною ціною товару і витратами на його виробництво Золотогоров В.Г. Прибуток – це сума коштів, на яку дохід підприємства перевищує витрати Бандурко О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І.,Петрова К.Я. Прибуток підприємства – це перевищення доходів від його діяльності над сумою видатків, він являє собою єдину форму його власних нагромаджень Груз инов В.П., Грибов В.Д. Прибуток – це економічна категорія, яка відображає чистий дохід, створений у сфері матеріального виробництва у процесі підприємницької діяльності Абалкин Л.И. Прибуток – це перевага від продажу товарів та послуг над витратами на виробництво і продаж цих товарів Бойчук І.М. Прибуток – це частина доходу, яка залишається підприємству після відшкоду вань усіх витрат, пов’язаних з виробництвом, реалізацією продукції та іншими видами діяльності Покропивний С.В. Прибуток – це частина виручки, яка залишається після відшкодування усіх витрат на операційну та комерційну діяльність підприємства. Завгородній В.П. Прибуток – це економічна категорія, різниця між валовим виторгом (без податку на додану вартість і акцизного збору) та витратами на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг) Грязнова А.Г. Прибуток – це різниця між доходами, отриманими від реалізації продукції, основних засобів та іншого майна, виконаних робіт, надання послуг, здійснення позареалізаційної діяльності та нарахованою сумою витратна виробництво, реалізацію продукції та здійснення інших видів діяльності Мэнкью Н. Прибуток - це різниця між валовими доходами і сукупними витратами Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Прибуток – це перевищення доходів від продажу товарів та послуг над затратами на виробництво та продаж цих товарів С авицкая Г.В. Прибуток – це та частина чистого доходу, створеного в процесі виробництва та реалізованого в сфері обігу, який безпосередньо отримують підприємства
Валовий прибуток; Фінансовий результат від операційної діяльності Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування Фінансовий результат від звичайної діяльності Чистий прибуток (збиток ) Фінансовий результат від звичайної діяльності Фінансовий результат від надзвичайної діяльності Прибуток до оподаткування Прибуток, який не підлягає оподаткуванню Прибуток номінальний Прибуток реальний Прибуток попереднього періоду Прибуток звітного періоду Запланований прибуток Нерозподілений прибуток Розподілений прибуток Мінімальний прибуток Максимальний прибуток Цільовий прибуток Рис.2. Класифікація прибутку підприємства За видами діяльності За звітом про фінансові результати За характером оподаткування За періодом формування За впливом Інфляційних процесів За характером використання За регулярністю формування За галуззю діяльності Прибуток від торговельної діяльності Прибуток від ресторанного господарства Прибуток від заготівельної діяльності Прибуток промислового підприємства Прибуток будівельної організації Прибуток автотранспортного підприємства Прибуток сільськогосподарського підприємства Регулярний прибуток Надзвичайний прибуток За характером використання
Відповідно до П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати” розрізняють наступні види фінансових результатів: - чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визна чається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції' (това рів, робіт, послуг) податку на додану вартість, акцизного збору, інших зборів, знижок, вирахувань; - валовий прибуток (збиток) - це різниця між чистим доходом і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг); - фінансовий результат від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат; - фінансовий результат від іншої звичайної діяльності визначається як алгебра їчна сума доходів від участі в капіталі, інших фінансових доходів, інших доходів, втрат від участі в капіталі, фінансових та інших витрат; - фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування розраховує ться як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансо вих та інших доходів і витрат; - фінансовий результат від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування і сумою податку на прибуток. Окремо від фінансових результатів від звичайної діяльності відображаються невідшкодовані витрати та доходи від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо). - чистий прибуток (збиток) - визначається як різниця між різними видами доходів і витрат підприємства за звітний період.
Регулююча Стимулююча Ресурсна функція полягає в мотивації суб'єктів господарювання до постійного підвищення ефективності своєї діяльності з метою максимізації обсягу прибутку функція випливає з того, що формування, розподіл і використання прибутку є найважливішим механізмом руху доданої вартості в суспільстві функція передбачає, що прибуток є основним джерелом фінансування розвитку підприємства, удосконалення матеріально-технічної бази, забезпечення усіх форм інвестування та задоволення особистих потреб його власників 1.Значення, завдання, джерела аналізу доходів, фінансових результатів діяльності підприємства
Click to add Text Вимірюється за допомогою системи відносних показників, що характеризують ефективність роботи підприємства в цілому Вимірює прибутковість різних напрямків діяльності (виробничої, комерційної, інвестиційної ) Це ступінь прибутковості, вигідності бізнесу Рентабельність 1.Значення, завдання, джерела аналізу доходів, фінансових результатів діяльності підприємства
В умовах розвитку ринкової економіки України прибуток є основним мотивом здійснення будь-якої підприємницької діяльності, оскільки він забезпечує зростання добробуту власників та працівників підприємства через дохід на вкладений капітал. Однак в умовах фінансової кризи значно погіршились основні показники діяльності підприємств, зокрема і фінансові результати його діяльності.
Галузь Рівень рентабельності (збитковості),% по рокам 2000 2005 2006 2007 2008 2009 2010* Усього 2,7 7,0 6,6 6,8 3,9 3,3 4,8 сільське господарст во, мисливство, лісо ве господарство -1,6 12,7 10,0 19,0 12,9 14,7 2,6 промисловість 4,8 5,5 5,8 5, 4,9 1,7 3,8 будівництво 1,3 2,2 3,1 2,6 -2,7 -1,0 -1,8 торгівля, ремонтавто мобілів, побутових виробів та предметів особистого вжитку 1,0 14,8 12,7 13,1 -0,2 4,5 4,5 діяльність готелів та ресторанів 1,0 4,2 1,1 1,3 -6,3 -3,0 3,3 * за 9 місяців 2010 року
Галузь Відсотків до загальної кількості за роками 2000 2005 2009 Усього 38 34 39,9 промисловість 46 37 41 сільське господарство, мислив ство, лісове господарство 35 34 30 будівництво 38 34 43 транспорт та зв'язок 51 38 43 торгівля, ремонт автомобілів, побутових виробів та предметів особистого вжитку 36 37 38,3
Галузь Роки 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Укоопспілка 34530 56390 113657 145982 98484 88553 - у відсотках до попереднього року - 163,3 У 2,1р. 128,4 67,5 89,9 Полтавська облспоживспілка 538 1239 1855 4000 3436 2056 - у відсотках до попереднього року - У 2,3р 149,7 У 2,2р 85,9 59,8 - частка облспоживспілки 1,6 2,2 1,6 2,7 3,9 2,3 у тому числі по торгівлі Укоопспілка 11209 22938 31154 42523 30994 32281 - у відсотках до попереднього року - У 2,0р 135,8 145,2 72,9 104,2 Полтавська облспоживспілка 489 378 528 902 638 692 - у відсотках до попереднього року - 77,3 139,7 170,8 70,7 108,5 - частка облспоживспілки 4,4 1,6 1,7 2,1 2,1 2,1 у тому числі по ресторанному господарству Укоопспілка 1049 2368 4865 5768 5512 5680 - у відсотках до попереднього року - У 2,3р У 2,1р 118,6 95,6 103,0 Полтавська облспоживспілка 51 191 121 174 197 182 - у відсотках до попереднього року - У 3,8р 63,4 143,8 113,2 92,4 - частка облспоживспілки 4,9 8,1 2,5 3,0 3,6 3,2
У 2009 році 100,0% прибуткових підприємств мали 5 облспоживспілок: Івано-Франківська, Рівненська, Сумська, Тернопільська, Чернівецька облспоживспілки У 2010 році 100,0% прибуткових підприємств мали 9 облспоживспілок: Кримспоживспілка, Івано-Франківськ а, Львівська, Миколаївська, Рівненська, Тернопільська, Херсрнська, Хмельницька, Чернівецька облспоживспілки
Відповідно до П(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності” д о х і д це збільшення економічних вигід у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які призводять до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників) Основними джерелами доходів від продажу товарів є: торговельна націнка до ціни придбання товарів; торговельна знижка з продажної ціни товару.
Дохід торговельного підприємства від реалізації товарів характеризується : - абсолютною сумою; - рівнем, у відсотках до товарообороту. Рівень доходів розраховується за наступними формулами: для роздрібної торгівлі ( Р Др ): Др Р Др = ----- х 100 РТ для оптової торгівлі ( Р До ) До Р До = ----- х 100 ОТ де Д Р - торговельний дохід роздрібної торгівлі; Д О - торговельний дохід оптової торгівлі; РТ - роздрібний товарооборот; ОТ – оптовий товарооборот.
Таблиця 6 Торговельний дохід підприємства роздрібної торгівлі за звітний рік сума – тис.грн, рівень - % до обороту Показники Базовий період Звітний період Відхилення У % до базо вого періоду сума рівень сума рівень сума рівень Роздрібний товарооборот 2902,0 2638,7 -263,3 90,9 Торговель ний дохід 619,9 21,36 658,6 24,96 +38,7 +3,60 106,2
Абсолютне відхилення доходу Сума (рівень) доходу за звітний період Сума (рівень) доходу за базовий період
Скоригована сума доходу (Товарооборот звітного періоду х Рівень доходу базового періоду) : 100 Скоригований (рівень) доходу (Скоригована сума доходу : Товарооборот звітного періоду) х 100 Відносне відхилення доходу Сума (рівень) доходу за звітний період Скоригована сума (рівень) доходу 2. Аналіз торговельного доходу підприємства
На розмір торговельного доходу підприємства впливають фактори: - обсяг роздрібного товарообороту [ (РТ 1 - РТ 0 ) х РД 0 ] Δ Д = -------------------------- 100 - інші фактори [ РТ 1 х (РД 1 - РД 0 ) ] Δ Д = ------------------------------ 100 де РТ 1, РТ 0 – роздрібний товарооборот відповідно звітного та базового періоду; РД 1, РД 0 – рівень доходу відповідно звітного та базового періоду.
Визначають: абсолютне відхилення 658,6 – 619,9 = +37,7 тис.грн 24,96 – 21,36 = +3,60 % до обороту відносне відхилення Дск = (21,36 х 2638,7) : 100 = 563,6 тис.грн РДск=(563,3:2638,7)х100=21,36% до обороту 658,6 – 563,3 = +95,0 тис.грн 24,96 – 21,36 = +3,60% до обороту
Визначають: вплив факторів зміни товарообороту 563,3 – 619,9 = - 56,3 тис.грн 21,36 – 21,36 = 0 інших факторів 658,6 – 563,6 = +95,0 тис.грн 24,96 – 21,36 = +3,60% до обороту Сукупний вплив факторів -56,3 +95,0 = +38,7 тис.грн 0 + 3,60 = +3,60 % до обороту
Структура товарообороту впливає на суму торговельного доходу через середню торговельну націнку, оскільки розмір націнки для кожної товарної групи та товару різний. Зростання в структурі товарообороту питомої ваги товарів з більшим розміром націнки призводе до зростання загального рівня торговельного доходу і навпаки. Тому, виникає необхідність в проведенні розрахунку впливу структури товарообороту на середній розмір торговельних доходу. Для цього необхідно розрахувати середній рівень доходу по кожній товарній групі за звітний та базисний періоди, а потім визначити середній рівень доходу при структурі товарообороту звітного року та розміру доходу базисного періоду. 2. Аналіз торговельного доходу підприємства
Товарні групи Структура товарообороту, % Рівень торгового доходу базового періоду, % Процентні числа базовий період звітний період відхи лення 1 2 3 4=3 - 2 5 6= 4 х 5 Масло тваринне 6= 4 х 5 Вода мінеральна 6= 4 х 5 і т.д. за ф.№ 3-торг 6= 4 х 5 Разом (Загальне процент не число ) вплив структури товарообороту на торговельний дохід = (загальне процентне число) : 100 Таблиця 7 Розрахунок впливу структури товарообороту на дохід підприємства
Товарні групи Структура товарообороту, % Рівень торгового доходу базового періоду, % Процентні числа базовий період звітний період відхи лення Цукор 4,1 5,8 +1,7 20,95 +35,615 Борошно 1,7 3,9 +2,2 25,51 +56,122 Масло тваринне 4,8 3,9 -0,9 30,00 -27,000 Вода мінеральна 2,6 1,5 -1,1 38,50 -42,350 і т.д. за ф.№ 3-торг Разом 100,0 100,0 - 21,36 -199,940 вплив структури товарообороту на торговельний дохід = -199,940 : 100 = -1,999 % до обороту або (-1,999 х 2638,7) : 100 = - 52,7 тис.грн Таблиця 8 Розрахунок впливу структури товарообороту на дохід підприємства
Організація товароруху призводить до прискорення оборотності товарних запасів, збереження якості товарів, зростання прибутку та інших показників торговельної діяльності. Чим менше ланок при товаропросуванні проходять товари, тим більший розмір торговельного доходу отримують роздрібні торговельні підприємства. 2. Аналіз торговельного доходу підприємства
Джерела надходжен ня товарів Товарооборот Торгова націнка (базова) Процентні числа базовий період звітний період сума питома вага сума питома вага сума % до обо роту базовий період звітний період 1 2 3 4 5 6 7 8 = 3 х 7 9= 5 х 7 Від посередників 64,3 54,0 90,3 59,0 7,5 11,70 631,8 690,3 Від виробників 54,7 46,0 62,7 41,0 17,4 31,81 1463,26 1304,21 Разом 119,0 100,0 153,0 100,0 24,9 20,95 2095,06 1994,51 Вплив ланцюговості товароруху= (1994,51 – 2095,06) : 100 = (-100,55) : 100 = -1,01 % до обороту { (-1,01) х 153,0 ] :100 = -1,5 тис.грн Таблиця 9 Розрахунок впливу ланковості товароруху на торговельний дохід підприємства сума – тис.грн, питома вага - %
Відповідно до П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати” розрізняють наступні види фінансових результатів: - чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визна чається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції' (това рів, робіт, послуг) податку на додану вартість, акцизного збору, інших зборів, знижок, вирахувань; - валовий прибуток (збиток) - це різниця між чистим доходом і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг); - фінансовий результат від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністратив них витрат, витрат на збут та інших операційних витрат; - фінансовий результат від іншої звичайної діяльності визначається як алгебра їчна сума доходів від участі в капіталі, інших фінансових доходів, інших дохо дів, втрат від участі в капіталі, фінансових та інших витрат; - фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування розраховує ться як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансо вих та інших доходів і витрат; - фінансовий результат від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування і сумою податку на прибуток. Окремо від фінансових результатів від звичайної діяльності відображаються невідшкодовані витрати та доходи від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо). - чистий прибуток (збиток) - визначається як різниця між різними видами доходів і витрат підприємства за звітний період.
Таблиця 10 Фінансовий результат підприємства роздрібної торгівлі за звітний рік сума – тис.грн, рівень - % до обороту Показники Базовий період Звітний період Відхилення сума рівень сума рівень сума рівень Роздрібний товарооборот 2902,0 2638,7 -263,3 Торговельний дохід 619,9 21,361 658,6 24,959 +38,7 +3,598 Адміністративні витрати 70,8 2,440 85,7 3,248 +14,9 +0,808 Витрати на збут 453,6 15,630 493,2 18,691 +39,6 +3,061 Інші операційні витрати 6,7 0,231 16,0 0,606 +9,3 +0,375 Інші операційні доходи 15,5 0,534 14,5 0,550 -1,0 +0,016 Фінансовий результат від операційної діяльності 104,3 3,594 78,2 2,964 -26,1 -0,630 Інші доходи 2,4 0,083 1,8 0,068 -0,6 -0,015 Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування 106,7 3,677 80,0 3,032 -26,7 -0,645 Податок на прибуток 26,7 0,920 20,0 0,758 -6,7 -0,162 Фінансовий результат від звичайної діяльності (чистий прибуток) 80,0 2,757 60,0 2,274 -20,0 -0,483
На розмір фінансового результату від операційної діяльності торговельного підприємства впливають фактори: - обсяг роздрібного товарообороту [ (РТ 1 - РТ 0 ) х Рп 0 ] Δ ФРОД рт = -------------------------- 100 - торговельний дохід, інші операційні доходи, адміністратив ні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати впливають через зміну їх рівнів [ РТ 1 х (Р 1 - Р 0 ) ] Δ ФРр = ---------------------- 100 де ФРОД - фінансовий результат від операційної діяльності; Рп 0 - рентабельність продажу (товарообороту) базового періоду; РТ 1, РТ 0 – відповідно роздрібний товарооборот звітного та базового періоду; Р 1, Р 0 - відповідно рівень торговельного доходу, інших операційних доходів, адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат звітного та базового періоду.
Розрахунок впливу факторів на розмір фінансового результату від операційної діяльності зміни роздрібного товарообороту : [ (2638,7-2902,0) х 3,594 ] :100 = -9,5 тис.грн зміни торговельного доходу: [ 2638,7 х (+3,598) ] : 100 = +94,9 тис.грн зміни адміністративних витрат: [ 2638,7 х (+0,808) ] : 100 = -21,3 тис.грн зміни витрат на збут: [ 2638,7 х (+3,061) ] : 100 = -80,7 тис.грн зміни інших операційних витрат: [ 2638,7 х (+0,375) ] : 100 = -9,9 тис.грн зміни інших операційних доходів: [ 2638,7 х (+0,016) ] : 100 = +0,4 тис.грн Сукупний вплив факторів : -26,1 тис.грн 3. Аналіз фінансових результатів підприємства
На розмір фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування торговельного підприємства впливають фактори: - обсяг роздрібного товарообороту [ (РТ 1 - РТ 0 ) х Рп 0 ] Δ ФРОД рт = -------------------------- 100 - торговельний дохід, інші операційні доходи, адміністратив ні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати впливають через зміну їх рівнів [ РТ 1 х (Р 1 - Р 0 ) ] Δ ФРОДр = ---------------------- 100 - фінансові доходи, фінансові витрати, інші доходи, інші витрати, доходи від участі в капіталі, втрати від участі в капіталі, інші фінансові доходи впливають через розмір їх абсолютного відхилення в тис.грн (з урахуванням знаку) де ФРОД - фінансовий результат від операційної діяльності; Рп 0 - рентабельність продажу (товарообороту) базового періоду; РТ 1, РТ 0 – відповідно роздрібний товарооборот звітного та базового періоду; Р 1, Р 0 - відповідно рівень торговельного доходу, інших операційних доходів, адміні стративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат звітного та базового періоду.
Розрахунок впливу факторів на розмір фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування : зміни роздрібного товарообороту : [ (2638,7-2902,0) х 3,594 ] :100 = -9,5 тис.грн зміни торговельного доходу: [ 2638,7 х (+3,598) ] : 100 = +94,9 тис.грн зміни адміністративних витрат: [ 2638,7 х (+0,808) ] : 100 = -21,3 тис.грн зміни витрат на збут: [ 2638,7 х (+3,061) ] : 100 = -80,7 тис.грн зміни інших операційних витрат: [ 2638,7 х (+0,375) ] : 100 = -9,9 тис.грн зміни інших операційних доходів: [ 2638,7 х (+0,016) ] : 100 = +0,4 тис.грн зміни інших доходів : -0,6 тис.грн Сукупний вплив факторів : -26,7 тис.грн 3. Аналіз фінансових результатів підприємства
На розмір фінансового результату від звичайної діяльності (чистий прибуток) торговельного підприємства впливають фактори: - обсяг роздрібного товарообороту [ (РТ 1 - РТ 0 ) х Рп 0 ] Δ ФРОД рт = -------------------------- 100 - торговельний дохід, інші операційні доходи, адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати впливають через зміну їх рівнів [ РТ 1 х (Р 1 - Р 0 ) ] Δ ФРОДр = ---------------------- 100 - фінансові доходи, фінансові витрати, інші доходи, інші витрати, доходи від участі в капіталі, втрати від участі в капіталі, інші фінансові доходи, податок на прибуток впливають через розмір їх абсолютного відхилення в тис.грн (з урахуванням знаку) де ФРОД - фінансовий результат від операційної діяльності; Рп 0 - рентабельність продажу (товарообороту) базового періоду; РТ 1, РТ 0 – відповідно роздрібний товарооборот звітного та базового періоду; Р 1, Р 0 - відповідно рівень торговельного доходу, інших операційних доходів, адмініст ративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат звітного та базового періоду.
Розрахунок впливу факторів на розмір фінансового результату від звичайної діяльності : зміни роздрібного товарообороту : [ (2638,7-2902,0) х 3,594 ] :100 = -9,5 тис.грн зміни торговельного доходу: [ 2638,7 х (+3,598) ] : 100 = +94,9 тис.грн зміни адміністративних витрат: [ 2638,7 х (+0,808) ] : 100 = -21,3 тис.грн зміни витрат на збут: [ 2638,7 х (+3,061) ] : 100 = -80,7 тис.грн зміни інших операційних витрат: [ 2638,7 х (+0,375) ] : 100 = -9,9 тис.грн зміни інших операційних доходів: [ 2638,7 х (+0,016) ] : 100 = +0,4 тис.грн зміни інших доходів : -0,6 тис.грн зміни податку на прибуток: +6,7 тис.грн Сукупний вплив факторів : -20,0 тис.грн 3. Аналіз фінансових результатів підприємства
Вплив факторів на зміну рентабельності продажу розраховують прийомом дольової участі: Вплив на прибуток певного фактору --------------------------- х Відхилення в Загальне відхилення рентабельності продажу прибутку 3. Аналіз фінансових результатів підприємства
Розрахунок впливу факторів на розмір рентабельності продажу зміни роздрібного товарообороту : [ (-9,5) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0.229 % до обороту зміни торговельного доходу: [ (+94,9) : (-26,1) ] х (-0.630) = +2,290 % до обороту зміни адміністративних витрат: [ (-21,3) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0,514 % до обороту зміни витрат на збут: [ (-80,7) : (-26,1) ] х (-0.630) = -1,948 % до обороту зміни інших операційних витрат: [ (-9,9) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0.2 3 9 % до обороту зміни інших операційних доходів: [ (+0,4) : (-26,1) ] х (-0.630) = +0,010 % до обороту Сукупний вплив факторів : -0,630 % до обороту 3. Аналіз фінансових результатів підприємства
Розрахунок впливу факторів на розмір рентабельності продажу : зміни роздрібного товарообороту : [ (-9,5) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0.229 % до обороту зміни торговельного доходу: [ (+94,9) : (-26,1) ] х (-0.630) = +2,290 % до обороту зміни адміністративних витрат: [ (-21,3) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0,514 % до обороту зміни витрат на збут: [ (-80,7) : (-26,1) ] х (-0.630) = -1,948 % до обороту зміни інших операційних витрат: [ (-9,9) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0.2 3 9 % до обороту зміни інших операційних доходів: [ (+0,4) : (-26,1) ] х (-0.630) = +0,010 % до обороту зміни інших доходів : -0,015 % до обороту Сукупний вплив факторів : -0,645 % до обороту 3. Аналіз фінансових результатів підприємства
Розрахунок впливу факторів на розмір рентабельності продажу : зміни роздрібного товарообороту : [ (-9,5) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0.229 % до обороту зміни торговельного доходу: [ (+94,9) : (-26,1) ] х (-0.630) = +2,290 % до обороту зміни адміністративних витрат: [ (-21,3) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0,514 % до обороту зміни витрат на збут: [ (-80,7) : (-26,1) ] х (-0.630) = -1,948 % до обороту зміни інших операційних витрат: [ (-9,9) : (-26,1) ] х (-0.630) = - 0.2 3 9 % до обороту зміни інших операційних доходів: [ (+0,4) : (-26,1) ] х (-0.630) = +0,010 % до обороту зміни інших доходів : -0,015 % до обороту зміни податку на прибуток : + 0,162 % до обороту Сукупний вплив факторів : -0,645 % до обороту 3. Аналіз фінансових результатів підприємства
Факторна модель для розрахунку впливу факторів на зміну рентабельності продажу П Р П = ---- РТ Розрахунок впливу факторів на зміну рентабельності продажу П 0 Р П СК = ---- РТ 1 Р П РТ = Р П СК - Р П 0 Р П п = Р П 1 - Р П СК де П 0 – прибуток базового періоду; Рп 0, Рп 1 - рентабельність продажу (товарообороту) відповідно звітного, базово го періоду; Р П СК - скоригований показник рентабельності продажу; РТ 1 –роздрібний товарооборот звітного періоду;
Факторна модель для розрахунку впливу факторів на зміну рентабельності виробничих ресурсів П Р ВР = ---------- ОЗ + ОА Розрахунок впливу факторів на зміну рентабельності виробничих ресурсів : П 1 Р І ВР = ------------ ОЗ 0 + ОА 0 П 1 Р ІІ ВР = ------------ ОЗ 1 + ОА 0 Р ВР П = Р І ВР – Р ВР 0 Р ВР ОЗ = Р ІІ ВР – Р І ВР Р ВР ОА = Р ВР 1 – Р ІІ ВР де П 1 – прибуток звітного періоду; Рвр 0, Рвр 1 - рентабельність виробничих ресурсів відповідно звітного, базового періоду; ОЗ 0,ОЗ 1, –середя вартість основних засобів основного виду діяльності відповідно звітного, базового періоду ; ОА 0,ОА 1, –середя вартість матеріальних оборотних активів відповідно звітного, базового періоду;
Факторна модель для розрахунку впливу факторів на зміну рентабельності виробничих ресурсів П П / РТ Р П Р П Р ВР = ----------= --------------------- = ------------------- =------------------- ОЗ+ОА ОЗ / РТ + ОА / РТ ФЕ ОЗ + ФЕ ОА 1 / ФВ + 1/ О ОА Розрахунок впливу факторів на зміну рентабельності виробничих ресурсів : Р П1 Р І ВР = ------------------- 1/ФВ 0 + 1/О ОА0 Р П1 Р Іі ВР = ------------------- 1/ФВ 1 + 1/О ОА0 Р ВР РП = Р І ВР – Р ВР 0 Р ВР ФВ = Р ІІ ВР – Р І ВР Р ВР ООА = Р ВР 1 – Р ІІ ВР де П – прибуток підприємства; Рвр 1, Рвр 0 - рентабельність виробничих ресурсів відповідно звітного, базового періоду; ОЗ 1,ОЗ 0, –середя вартість основних засобів основного виду діяльності відповідно звітного, базового періоду ; ОА 1,ОА 0, –середя вартість матеріальних оборотних активів відповідно звітного, базового періоду; ФЕ ОЗ – фондоємність основних засобів; ФЕ ОА - фондоємність матеріальних оборотних активів; ФВ 1, ФВ 0 – фондовіддача основних засобів відповідно звітного, базового періоду; О ОА0 – оборотність у разах матеріальних оборотних активів базового періоду.
