Сбор (ст. 8 НК РФ) – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств – членов таможенного союза. (ст. 72 ТК ТС) Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров. (п. 1 ст.123 з11-ФЗ)
“ Таможенный кодекс таможенного союза" (ред. от 16.04.2010) (Приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгоссовета ЕврАзЭС от 29.11.09 №17 ФЗ от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О таможенном регулировании в Российской Федерации ” Постановление Правительства РФ № 863 от 28.12.2004г (ред. 12.12.2012г.)
Таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (таможенные сборы за операции) Таможенные сборы за таможенное сопровождение Таможенные сборы за хранение
Плательщиками 1 - таможенных сборов за таможенные операции и 2- таможенных сборов за таможенное сопровождение являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошли, налогов (п. 1 ст. 124 311-ФЗ) Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа (п. 2 ст. 124 311-ФЗ)
Порядок исчисления таможенных сборов (ст. 125 311-ФЗ): таможенные сборы исчисляются 1 - плательщиками. 2 - таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования Для пересчета иностранной валюты применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Банком России для целей учета и таможенных платежей и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
за: применяются ставки, действующие Таможенные операции Таможенное сопровождение Хранение На день регистрации таможенной декларации таможенным органом На день регистрации транзитной декларации таможенным органом В период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа
Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации. Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» ( в ред. от 12.12.12 г.) Размер таможенного сбора за таможенные операции должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может быть более 30 000 рублей. Таможенные сборы за таможенные операции
Размер ставок таможенных боров за таможенные операции Таможенная стоимость товара 500 руб. до 200000 руб. 1000 руб. 200000 руб. 01 коп – 450000 руб. 2000 руб. 450000 руб. 01 коп – 1200000 руб. 5500 руб. 1200000 руб. 01 коп – 2500000 руб. 7500 руб. 2500000 руб. 01 коп – 5000000 руб. 20000 руб. 5000000 руб. 01 коп – 10000000 руб. 30000 руб. 10000000 руб. 01 коп и более Таможенные сборы за таможенные операции не могут превышать 30000 руб.
Субъект Цель ввоза (вывоза) За исключением Ставка таможенных сборов за таможенные операции Физические лица для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд автомобилей легковых, классифицируемых в товарных позициях 8702 и 8703 ЕТН ВЭД ТС п. 1 ПП РФ № 863 250 рублей
Объект Ставка таможенных сборов за таможенные операции Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте 500 рублей в отношении партии ценных бумаг, оформленных по одной таможенной декларации
Объект Условия Ставка таможенных сборов за таможенные операции Воздушные суда, морские суда, речные смешанного плавания суда за совершение таможенных операций в отношении воздушных, морских, речных судов, перемещаемых в качестве товаров в соответствии с таможенными процедурами временного ввоза, временного вывоза и переработки (если операцией по переработке является ремонт таких судов), а также при завершении действия таких таможенных процедур 10000 рублей за судно
См. п. 1 ПП РФ № 863 в ред. № 724 от 31.08.2011 См. ПП 756 См. Приложение ПП РФ № 863 в ред. № 724 от 31.08.2011 Облагается ли товар вывозной таможенной пошлиной? Да Нет Зависит от таможенной стоимости товара Зависит от группы товара
при подаче временной таможенной декларации на товары, к которым применяется временное периодическое декларирование – 5000 рублей. При подаче декларации в Электронной форме – 75 процентов от ставок таможенных сборов
Вид Основа начисления Ставка Сумма СП В 1010 450 000.00 1000 руб. 1000.00 ИУ 1010-1000.00-643-№-дата п/п-бн Задача. Финляндия продает в Российскую Федерацию водку «Финляндия» 1000 литров крепостью 40% в стеклянных бутылках емкостью 1 л. Код товара 2208хххххх. Страна происхождения – Финляндия. Таможенная стоимость товара – 450 000 рублей.
Вид Основа начисления Ставка Сумма СП В 1010 450 000.00 750 руб. 750.00 ИУ 1010-750.00-643-№-дата п/п-бн Задача. Финляндия продает в Российскую Федерацию водку «Финляндия» 1000 литров крепостью 40% в стеклянных бутылках емкостью 1 л. Код товара 2208хххххх. Страна происхождения – Финляндия. Таможенная стоимость товара – 450000 рублей. Декларация подается в электронной форме.
За осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние: Расстояние Ставка таможенных сборов за таможенное сопровождение до 50 км включительно 2000 рублей от 51 до 100 км включительно 3000 рублей от 101 до 200 км включительно 4000 рублей свыше 200 км 1000 рублей за каждые 100 км пути, но не менее 6000 рублей За осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна – 20000 руб не зависимо от расстояния перемещения:
50 100 200 600 2000 руб. 3000 руб. 4000 руб. 6000 руб. 1000 руб. за каждый км. 1. 2. 20 000 руб. Федеральный закон от 24.11.10 № 311-фз «О таможенном регулировании в РФ» км
На СВХ таможенного органа в обычных помещениях 1 руб. с каждых 100 кг в день На СВХ таможенного органа в специально обустроенных помещениях 2 руб. с каждых 100 кг в день Неполные 100 кг = полные 100 кг Неполный день = полный день Федеральный закон от 24.11.10 № 311-фз «О таможенном регулировании в РФ»
Таможенные сборы уплачиваются за: Таможенные операции Таможенное сопровождение Хранение При декларировании товаров При сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой таможенного транзита При хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа Уплата таможенных сборов осуществляется на счет Федерального казначейства в валюте РФ. Уплата физическими лицами таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа
Таможенные сборы за: Должны быть уплачены: Таможенные операции Таможенное сопровождение Хранение Одновременно с подачей таможенной декларации До начала фактического осуществления таможенного сопровождения До фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа
Взыскание и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с порядком, предусмотренным для взыскания (глава 14 ТК ТС) и возврата (глава 13 ТК ТС) таможенных пошлин Если после регистрации таможенной декларации в ходе ее проверки осуществлена корректировка содержащихся в ней сведений, влияющих на величину сборов за таможенное оформление, сумма таможенных сборов за таможенные операции, заявленная при декларировании товаров, не пересчитывается, дополнительное взыскание и возврат сумм таможенных сборов не производятся. В случаях, отзыва таможенной декларации или если декларация считается не поданной возврат таможенных сборов за таможенные операции не производится. Таможенные сборы за таможенные операции
Перечень товаров, в отношении которых не взимаются таможенные сборы за таможенные операции (ст.131 ФЗТР) 1. Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношении: 1) ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации товаров, относящихся в соответствии с законодательством Российской Федерации к безвозмездной помощи (содействию); 2) товаров, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств, учреждений и организаций, а также в отношении товаров, предназначенных для личного пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся преимуществами, привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации; 3) культурных ценностей, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) или таможенную процедуру временного вывоза российскими государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками, иными государственными хранилищами культурных ценностей в целях их экспонирования, а также при завершении действия указанных процедур помещением товаров под процедуру реэкспорта и реимпорта товаров соответственно; 4) товаров, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации в целях демонстрации при проведении выставочно-конгрессных мероприятий с иностранным участием, авиационно-космических салонов и иных подобных мероприятий по решению Правительства Российской Федерации;
Перечень товаров, в отношении которых не взимаются таможенные сборы за таможенные операции (ст.131 ФЗТР) 5) наличной валюты государств - членов Таможенного союза, ввозимой или вывозимой центральными банками государств - членов Таможенного союза, за исключением памятных монет; 6) товаров (за исключением товаров для личного пользования), ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент регистрации таможенным органом таможенной декларации; 7) товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита; 8) бланков книжек МДП, перемещаемых между Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков России и Международным союзом автомобильного транспорта, а также бланков карнетов АТА или их частей, предназначенных для выдачи на таможенной территории Таможенного союза; 9) акцизных марок, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации; 10) товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, в отношении которых предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;
Перечень товаров, в отношении которых не взимаются таможенные сборы за таможенные операции (ст.131 ФЗТР) 11) товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, за исключением случаев, когда декларирование указанных товаров осуществляется путем подачи отдельной таможенной декларации; 12) товаров, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации в качестве припасов; 13) товаров, помещаемых под специальные таможенные процедуры, в том числе при помещении товаров под процедуры, необходимые для завершения специальных процедур; 14) отходов (остатков), образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров в соответствии с таможенной процедурой уничтожения, в отношении которых не подлежат уплате таможенные пошлины, налоги; 15) товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы и помещены под таможенную процедуру уничтожения; 16) товаров, прибывших на территорию Российской Федерации, находящихся в месте прибытия либо в иной зоне таможенного контроля, расположенной в непосредственной близости от места прибытия, не помещенных под какую-либо таможенную процедуру, помещаемых под таможенную процедуру реэкспорта и убывающих с территории Российской Федерации;
Перечень товаров, в отношении которых не взимаются таможенные сборы за таможенные операции (ст.131 ФЗТР) 17) товаров, временно ввозимых в Российскую Федерацию с применением карнетов АТА, в случае соблюдения условий временного ввоза товаров с применением карнетов АТА и при их обратном вывозе из Российской Федерации, а также в отношении товаров, временно вывозимых из Российской Федерации с применением карнетов АТА, в случае соблюдения условий временного вывоза товаров с применением карнетов АТА и при их обратном ввозе в Российскую Федерацию; 18) запасных частей и оборудования, которые ввозятся в Российскую Федерацию и вывозятся из Российской Федерации одновременно с транспортным средством в соответствии со статьей 349 Таможенного кодекса Таможенного союза; 19) транспортных средств международных перевозок, в том числе выпущенных на территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) или таможенной процедурой свободной таможенной зоны и в дальнейшем используемых в качестве транспортных средств международных перевозок; 20) профессионального оборудования, перечень которого устанавливается Правительством Российской Федерации и которое используется для целей производства и выпуска средств массовой информации, помещаемого под таможенную процедуру временного вывоза, а также при завершении таможенной процедуры временного вывоза помещением товаров под таможенную процедуру реимпорта;
Перечень товаров, в отношении которых не взимаются таможенные сборы за таможенные операции (ст.131 ФЗТР) 21) товаров, предназначенных для проведения киносъемок, представлений, спектаклей и подобных мероприятий (театральные костюмы, цирковые костюмы, кинокостюмы, сценическое оборудование, партитуры, музыкальные инструменты и другой театральный реквизит, цирковой реквизит, кинореквизит), помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) или таможенную процедуру временного вывоза, и при их обратном вывозе (реэкспорте) или обратном ввозе (реимпорте), если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов; 22) товаров, предназначенных для спортивных соревнований, показательных спортивных мероприятий или тренировок, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) или таможенную процедуру временного вывоза, и при завершении указанных процедур помещением товаров под таможенную процедуру реэкспорта и реимпорта соответственно, если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов; 23) товаров, ввезенных на территорию Калининградской области в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны, и продуктов их переработки, помещаемых под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или реимпорта; 24) научных или коммерческих образцов, ввозимых в Российскую Федерацию в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и вывозимых из Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой временного вывоза; 25) иных товаров в случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.
При декларировании товаров, в том числе при таможенном оформлении легковых автомобилей, классифицируемых в товарных позициях 8702 и 8703 ТН ВЭД ТС, перемещаемых через таможенную границу ТС физическими лицами для личных и т. п. нужд, в графе 47 декларации на товары и в графе 8 таможенного приходного ордера таможенный сбор за ТО исчисляется под кодом «1010», а в колонке «Основа начисления» указывается таможенная стоимость. Ею является таможенная стоимость товаров, заявленная в ДТ в графе 12 «Общая таможенная стоимость». Общая таможенная стоимость рассчитывается на основе таможенных стоимостей товаров, заявляемых в графах 45 ДТ Исчисление таможенных сборов за таможенные операции
– сопровождение должностными лицами таможенных органов (или иными организациями) транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой таможенного транзита в целях обеспечения соблюдения условий таможенного транзита Таможенное сопровождение
определяемых на основе СУР; непредставления (недостаточности) обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов неоднократного невыполнения перевозчиком обязанностей при перевозке в соответствии с процедурой таможенного транзита Таможенное сопровождение назначается в случаях:
Для целей исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день принятия транзитной декларации таможенным органом. Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения. Правительство Российской Федерации вправе определять случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение. Таможенные сборы за таможенное сопровождение
1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние: до 50 км - 2 000 рублей ; от 51 до 100 км - 3 000 рублей ; от 101 до 200 км - 4 000 рублей ; свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей ; 2) за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения. Размеры таможенных сборов за таможенное сопровождение
за хранение - лица, поместившие товары на СВХ или на ТС таможенного органа, а в случаях, установленных ТК Т C, - лица, которые приобрели имущественные права на товары, находящиеся на хранении на ТС таможенного органа. Лица, ответственные за уплату таможенных сборов за хранение
Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на СВХ или на ТС таможенного органа. Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада. Таможенные сборы за хранение
Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения (СВХ) или на таможенном складе (ТС) таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях – 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному. Ставки таможенных сборов за хранение
при помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа ; 2) в иных случаях, определяемых Правительством Российской Федерации. Таможенные сборы за хранение не взимаются
