Тема 18. Дисциплина «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят: объём и своевременное выполнения всех работ эффективность использования оборудования, машин и механизмов объём производства себестоимость продукции прибыль качество продукции прочие технико- экономические показатели 2
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путём сравнения фактического количества работников по категориям, разрядам и профессиям с лимитом численности, который рассчитывается исходя из таких показателей, как: объём планового выпуска по номенклатуре наличие станков и оборудования технологический процесс 3
Также проводится анализ качественного состава трудовых ресурсов по уровню их квалификации (возраст, стаж работы, образование). 4
Показатель 2008 год 2009 год Отклонен. (+/-) Среднесписочная численность персонала, чел 16 17 Принятые работники, чел 3 2 Уволившиеся работники, чел 2 1 Уволившиеся по собственному желанию и за нарушения, чел 2 1 Количество работников, проработавших весь год, чел 14 16 Среднесписочная численность рабочих, чел. 13 14 5
Показатель 2008 год 2009 год Отклонен. (+/-) Среднесписочная численность персонала, чел 16 17 +1 Принятые работники, чел 3 2 -1 Уволившиеся работники, чел 2 1 -1 Уволившиеся по собственному желанию и за нарушения, чел 2 1 -1 Количество работников, проработавших весь год, чел 14 16 +1 Среднесписочная численность рабочих, чел. 13 14 +1 6
Коэффициент оборота персонала по приёму Коэффициент текучести кадров 7
Коэффициент оборота персонала по выбытию 8
Коэффициент замещения персонала: Коэффициент постоянства состава: 9
Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Отработано за год одним рабочим дней 221 221 часов 1660 1654 Средняя продолжительность рабочего дня, часов 7,51 7,48 Фонд рабочего времени, часов 26560 28118 Коэффициент оборота персонала по приёму Коэффициент оборота персонала по выбытию Коэффициент текучести кадров Коэффициент замещения кадров Коэффициент постоянства состава Анализ эффективности использования персонала предприятия 10
Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Отработано за год одним рабочим дней 221 221 0 часов 1660 1654 -6 Средняя продолжительность рабочего дня, часов 7,51 7,48 -0,03 Фонд рабочего времени, часов 26560 28118 +1558 Коэффициент оборота персонала по приёму 0,19 0,12 -0,07 Коэффициент оборота персонала по выбытию 0,125 0,059 -0,066 Коэффициент текучести кадров 0,125 0,059 -0,066 Коэффициент замещения кадров 0,063 0,059 -0,004 Коэффициент постоянства состава 0,813 0,824 +0,011 Анализ эффективности использования персонала предприятия 11
Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Объем производства товарной продукции в действующих ценах 1100 1200 Выручка от реализации продукции 1 095 1 200 Прибыль от реализации продукции 110 144 Среднесписочная численность работающих 16 17 Среднесписочная численность ОПП 13 14 Количество часов, затраченное на производство продукции 21580 23156 12
Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Удельный вес основного производств. персонала в общей численности Рентабельность персонала Производительность труда Среднечасовая выработка продукции Удельная трудоёмкость, на 1 тыс.руб 13
Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Объем производства товарной продукции в действующих ценах 1100 1200 +100 Выручка от реализации продукции 1 095 1 200 +105 Прибыль от реализации продукции 110 144 +34 Среднесписочная численность работающих 16 17 +1 Среднесписочная численность ОПП 13 14 +1 Количество часов, затраченное на производство продукции 21580 23156 +1576 14
Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Удельный вес основновного производств. персонала в общей численности 0,813 0,823 +0,10 Рентабельность персонала 6,875 8,47 +1,595 Производительность труда 68,75 70,59 +1,84 Среднечасовая выработка продукции 0,051 0,052 +0,001 Удельная трудоёмкость, на 1 тыс.руб 19,62 19,3 -0,32 15
Фонд рабочего времени (Т) зависит от: численности рабочих (ЧР) количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д) средней продолжительности рабочего дня (П): Т = ЧР х Д х П 16
Производительность труда зависит от: удельного веса ОПП в общей численности персонала (УДопп) количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д) продолжительности рабочей смены (С) среднечасовой выработки (ЧВ) ГВ П =УДопп х Д х С х ЧВ 17
R перс = R в х К К L х ЧР KL Эта факторная модель позволяет определить, каким образом изменился показатель за счет изменения: уровня рентабельности продаж (П/В) коэффициента оборачиваемости капитала (В/ KL ) капиталовооруженности труда ( KL /ЧР). 18
R перс = R в х УД в х ГВ П Эта факторная модель позволяет определить, каким образом изменился показатель за счет изменения: уровня рентабельности продаж (П/В) удельного веса реализованной продукции в общем выпуске (В/ВП) производительности труда (ВП/ЧР) 19
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда, необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты Повышение заработной платы, как мотивация, способствует росту производительности 20
Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Объем производства товарной продукции в действующих ценах 1100 1200 Реализация продукции 1 095 1 200 Прибыль от реализации продукции 110 144 Фонд оплаты труда 99 116 Фонд оплаты труда основного производственного персонала 80 94 21
Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Постоянная часть общего ФОТ Переменная часть общего ФОТ Доля постоянной части в общей сумме ФОТ Среднегодовая заработная плата Объем производства на рубль заработной платы Выручка на рубль заработной платы Прибыль на рубль заработной платы ОПП Производительность труда 22
Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Объем производства товарной продукции в действующих ценах 1100 1200 +100 Реализация продукции 1 095 1 200 +105 Прибыль от реализации продукции 110 144 +34 Фонд оплаты труда 99 116 +17 Фонд оплаты труда основного производственного персонала 80 94 +14 23
Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Постоянная часть общего ФОТ 19 22 3 Переменная часть общего ФОТ 80 94 14 Доля постоянной части в общей сумме ФОТ 0,1919 0,1897 -0,0023 Среднегодовая заработная плата 6,1875 6,8235 0,6360 Объем производства на рубль заработной платы 11,1111 10,3448 -0,7663 Выручка на рубль заработной платы 11,0606 10,3448 -0,7158 Прибыль на рубль заработной платы ОПП 1,1111 1,2414 0,1303 Производительность труда 68,75 70,588 1,838 24
Производственная себестоимость товарной продукции (СС пр ), тыс.руб Заработная плата рабочих (ЗП р ), тыс.руб Заработная плата производственных рабочих (ЗП опп ), тыс.руб Материальные затраты (МЗ), тыс.руб Отработано за год всеми рабочими (Т), часов Себестоимость забракованной продукции (СС бр ), тыс.руб Затраты на исправление брака (З иб ), тыс.руб Заработная плата рабочих в окончательном браке и на его исправление (Зо б ), тыс.руб Непроизводительные затраты времени (Т бр ), часов 25
Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции: УД 1 ЗПопп = ЗП опп / СС пр, (%) Сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака: ЗП бр = СС бр х УД 1 ЗПопп / 100, (тыс.руб.) 26
Удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий: УД 2 ЗПопп = ЗП опп / (СС пр - МЗ)х100, (%) Заработную плату рабочих по исправлению брака: ЗП иб = З иб х УД 2 ЗПопп / 100, (тыс.руб) 27
Заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление: ЗП об = ЗП иб + ЗП бр, (тыс.руб) Среднечасовая заработная плата рабочих: ЗП час = ЗП р / Т, (тыс.руб) Потери рабочего времени в связи с браком (непроизводительные затраты времени) Т бр = ЗП об / ЗП час, (часов) 28
В процессе анализа использования ФЗП необходимо: Осуществить систематический контроль за использованием ФЗП, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда Проанализировать средний заработок работников Динамику роста или снижения средней заработной платы в соответствии с ростом или снижением производительности труда Провести факторный анализ относительных показателей 29
ВП/ФОТ=((ВП/Т)х(Т/∑Д р )х(∑Д р /ОПП)х хОПП/ЧР)):(ФОТ/ЧР) = (ЧВ х С х Д р х УД опп ) / ГЗП за счет изменения: часовой выработки (ВП/Т=ЧВ); средней продолжительности рабочего дня (Т/∑Д р =С); количества отработанных дней одним работником (∑Д р /ОПП=Д р ); удельного веса рабочих в общей численности персонала (ОПП/ЧР = УД опп ); среднегодовой заработной платы (ФОТ/ЧР=ГЗП). 30
П/ФОТ=((П/В)х(В/ВП)х(ВП/Т)х(Т/∑Д р )х х(∑Д р /ОПП)х(ОПП/ЧР)) / (ФОТ/ЧР) = =( R пр х УД в х ЧВ х С х Д р х УД опп ) / ГЗП за счет изменения: рентабельности продаж (П/В= R пр ); удельного веса выручки от реализации в общем объеме выпуска продукции (В/ВП= УД в ); часовой выработки (ВП/Т=ЧВ); средней продолжительности рабочего дня (Т/∑Д р =С); количества отработанных дней одним работником (∑Д р /ОПП=Д р ); удельного веса рабочих в общей численности персонала (ОПП/ЧР = УД опп ); среднегодовой заработной платы (ФОТ/ЧР=ГЗП) 31
за счет создания новых рабочих мест Р↑ВП кр =Р↑КР х ГВР ф Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест ГВР ф – фактическая среднегодовая выработка продукции на одного рабочего 32
за счет увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь Р↑ВП фрв =Р↑ФРВ*ЧВР ф Р↑ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия ЧВР ф – фактическая среднечасовая выработка продукции одним рабочим 33
за счет повышения среднечасовой выработки Р↑ВП чвр =Р↑ЧВР*ФРВ в Р↑ЧВР – резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы ФРВ в – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста 34
