«В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов» (Б. Франклин) Выполнили: Великанов А. ; Пузырев И (группа ¾) 2013
Налоговая система США считается одной из наиболее развитых систем налогообложения. США - страна, ориентирующаяся на либеральную модель экономики и являющаяся федеративным государством. Здесь используется трехуровневая налоговая система: федеральные налоги, налоги штатов, местные налоги.
Современную систему в Соединенных Штатах в целом характеризуют семь отличительных черт : 1) прогрессивный характер налогообложения; 2) дискретность налоговых начислений - каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы; 3) регулярное изменение в законодательном порядке действующих ставок налогообложения; 4) универсальность обложения - при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки; 5) наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений; 6) обособленность от налоговых сборов в фонды социального обеспечения; 7) фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащий налогообложению.
Через налоговую систему США в государственный бюджет в среднем поступает свыше 90 процентов всех доходов. Налоговое бремя (доля суммарных налоговых поступлений в ВВП) в США – около 30 процентов. Органом, занимающимся администрированием налогов в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов ( Internal Revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным структурным подразделением Министерства финансов США.
1) налоги на доходы (налог на доходы физических лиц и корпорационный налог (т.е. налог на прибыль корпораций)); 2 ) налог на социальное обеспечение (взнос); 3 ) налог на ликвидацию безработицы; 4 ) налог на имущество юридических лиц; 5 ) налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения; 6 ) акцизы; 7 ) налог с продаж; 8 ) налог на охрану окружающей среды; 9 ) налоги на добычу и переработку нефти и иных полезных ископаемых; 10 ) таможенные пошлины.
В настоящее время федеральные налоги в США выполняют три основные функции : а) служат главным источником формирования бюджетных средств для финансирования расходных статей; б) являются мощным и гибким средством государственного экономического регулирования и используются для стимулирования экономического роста; в) служат эффективным инструментом перераспределения национального дохода в целях уменьшения неравенства в объемах получаемых доходов и имеющихся богатств различных слоев американского населения.
Законодательные органы штатов могут вводить в действие лишь налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законодательствами штатов. Однако на практике это означает, что штаты обладают фактически неограниченной самостоятельностью в установлении налогов, т.к. федеральное налоговое законодательство США, в отличие от российского, не содержит перечня налогов, разрешенных для введения в штатах. Именно эта ситуация заставляет жителей штатов проявлять большой интерес к выборам своего губернатора и парламента, т.к. от этого напрямую зависит их налоговое бремя.
Налог на прибыль корпораций - это налог на доходы акционерных обществ. Широкое распространение налог получил после Второй мировой войны. Фирма платит 15 % за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25 % за последующие 25 тыс. долл., 34 % за следующие 25 тыс. долл., 39 % за следующие 235 тыс. долл., и при превышении дохода 335 тыс. долл. фирма будет платить 34 %. Льготы: ускоренная амортизация инвестиционный налоговый кредит скидка на «истощение недр»
Поимущественные налоги взимаются со стоимости движимого и недвижимого имущества (предприятий, домов, земли, ценных бумаг). Плательщиками выступают физические и юридические лица. Ставки налога обычно пропорциональны и невелики (от 1,6 до 3 %).
Личный подоходный налог - самый крупный источник доходов федерального бюджета. Взимается он с личного дохода населения, включая доход от индивидуального бизнеса. Подоходный налог предполагает наличие необлагаемого минимума и определенных скидок, а также разнообразных личных расходов (например, транспортные издержки, взносы в благотворительные фонды, расходы по уходу за детьми, расходы на медицинское обслуживание в определенных пределах и др.). Личный подоходный налог на федеральном уровне варьируется от 10% до 35% в зависимости от уровня доходов.
Косвенные налоги в США занимают значительно меньшую долю по сравнению с прямыми. Среди косвенных налогов предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам. Акцизы вводятся на определенные товары. На федеральном уровне - на алкогольные напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др. НДС в США не практикуется, хотя в европейских государствах он является основным источником доходов государства.
В целом налоговая система США не играет существенной роли в перераспределении доходов. В странах с преобладанием социально-ориентированной модели, таких, как Германия, Швеция и другие, налоговые ставки в целом выше и государство играет более активную роль в распределении доходов.
Статистика по налоговым сборам в США
Структура федеральных налоговых сборов в США
Доля налоговых поступлений в ВВП, % (страны ОЭСР)
Налоговые поступления на душу населения (страны ОЭСР)
Источники: http://www.economicportal.ru/facts/nalogovaya-sistema-ssha.html- экономический портал http://www.irs.gov/Russian/ - Налоговое-Управление-США,-его-миссия-и-законные-полномочия http ://viperson.ru/wind.php?ID=567987&soch=1 – статья налоговая система США http://www.oecd.org / - сайт организации экономического сотрудничества и развития http://www.irs.gov / - сайт службы внутренних доходов
Спасибо за внимание!!!
