Принципы построения налоговой системы государства Государственная налоговая служба Налог Налоговая ставка Функции налогов Элементы налогов Участники налоговых отношений Объект налогообложения Налоговый период Права и обязанности налогоплательщика Виды налогов Система и принципы налогообложения
обеспечивает сбалансированность бюджетной системы способствует развитию предпринимательства оказывает существенное влияние на эффективное функционирование всего народного хозяйства
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований
по федеральным налогам устанавливаются НК РМ по региональным налогам устанавливаются законами субъектов РМ по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Фискальная – обеспечение финансирования государственных расходов 1 Распределительная (социальная) – перераспределение доходов между соц. слоями 2 Регулирующая – государственное регулирование экономики 3 3 Социально-воспитательная – сдерживание производства и потребления вредной продукции 4 4 Контрольная – учет доходов граждан, предприятий и организаций 5
Объект налога – имущество или доход, подлежащий обложению 1 Субъект налога – налогоплательщик – физическое или юридической лицо 2 Источник налога – доход, из которого выплачивается налог 3 Ставка налога – величина налога с единицы объекта налога 4 Налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога 5
Налогоплательщики – физические и юридические лица 1 Налоговые органы и налоговые агенты, таможенные органы 2 Внебюджетные фонды 3 Участники налоговых отношений Финансовые органы государства и местного самоуправления 4 Налоговая полиция 5
молдавские организации иностранные организации, их молдавские филиалы и представительства международные организации, их молдавские филиалы и представительства индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств физические лица
лицо, которое обязано исчислить за налогоплательщика налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет
реализация товаров (работ, услуг) имущество прибыль доход иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику
Прибыль Стоимость определенных товаров Имущество Операции с ценными бумагами Отдельные виды деятельности Передача собственности Добавленная стоимость Доходы
период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы окончательно определяется сумма налога к уплате.
ПРАВА: Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах Использовать налоговые льготы На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов Обжаловать действия (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц
ОБЯЗАННОСТИ: Своевременно и в полном объеме уплачивать налоги Вести бухучет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности (если он ее осуществляет) Представлять налоговым органам необходимые документы и сведения Выполнять требования налоговых органов об устранении нарушений законодательства о налогах
1. По уровню бюджета Государственные налоги - налог на добавленную стоимость; акцизы ; налог на доходы банков; подоходный налог с физических лиц ; налог на доходы от страховой деятельности; налог на операции с ценными бумагами; таможенные и государственные пошлины; налог на наследование и дарение; налог с биржевой деятельности
а ) подоходный налог; b) налог на добавленную стоимость; с) акцизы; d) приватный налог; е) таможенная пошлина; f) дорожные сборы; g) поимущественный налог; h) единый налог с резидентов информационно-технологических парков.
Местные налоги - земельный налог; сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; налог на имущество физических лиц; сбор за право торговли ; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; курортный сбор; на рекламу; - лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями; сбор с владельцев собак; сбор за выдачу ордера на квартиру; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
a) налог на недвижимое имущество; a1) приватный налог; b) сборы за природные ресурсы; c) сбор на благоустройство территорий; d) сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы; e) сбор за размещение рекламы; f) сбор за использование местной символики; g) сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг; h) рыночный сбор; i) сбор за временное проживание; j) курортный сбор; k) сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам; l) сбор за парковку автотранспорта; m) сбор с владельцев собак;
2. По способам взимания Прямые – взимаются с доходов и имущества физических и юридических лиц: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, финансовые операции. (справедливы, плохо собираются, принудительные меры – штрафы, уголовное наказание) Косвенные – налоги на обращение и потребление, устанавливаются в виде надбавок к цене товара или услуги: акцизные сборы, налог с продаж, НДС, таможенные и государственные пошлины. (несправедливы, но легко собираются)
3. По налогоплательщикам Налоги с физических лиц подоходный налог, налог на имущество, на наследование, на дарение, на землю, дорожный и транспортный налог и др. Налоги с юридических лиц НДС, акцизы, налог на прибыль организаций и др.
1 Регрессивный налог налог тем выше, чем ниже доход 2 Пропорциональный налог сумма налога пропорциональна доходам 3 Прогрессивный налог налог тем выше, чем выше доход
Налоговые режимы в РМ существуют следующие: 1 ) общеустановленный режим; 2 ) налог на доход от операционной деятельности( гл.7-1 ); 3 ) налоговый режим при организации, ликвидации и реорганизации хозяйствующих субъектов ( гл.8 НК). Также в главе 7 НК описываются особенности налогообложения льготных групп налогоплательщиков.
По форме образования. Некоммерческие организации могут создаваться в форме ассоциаций, фондов или учреждений. По характеру деятельности. В зависимости от характера деятельности некоммерческие организации делятся на общественно-полезные и взаимовыгодные. По охвату деятельности. Некоммерческая организация осуществляет свою деятельность на основании устава, если иное не предусмотрено законом. Уставной деятельностью некоммерческой организации считается любой вид деятельности, не запрещенный законом.
Принцип справедливости Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов Принцип экономичности налогов Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги Принцип обязательности Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Принцип определенности и точности налогов Размер налогов, сроки, способ и порядок начисления должны быть точно определены Принцип динамизма Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
