Имакина Марина Юрьевна, старший преподаватель Кафедра Экономики и Финансов
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налог - совокупность экономических отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости ВВП между государством (в лице соответствующих государственных структур), местными органами власти и налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами), по поводу принудительно-властного изъятия части их доходов в одностороннем, без эквивалентном, индивидуально безвозвратном порядке в общегосударственное пользование. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоговым кодексом России предусматриваются несколько режимов обложения, которые вправе применять юридические лица: 1. Стандартная система ( ОСНО ) Общий режим предполагает оплату организацией: -НДС, -налога на прибыль -имущество организации. Ведение бухгалтерского учета, в данном случае, считается особенно сложным и громоздким. Обязательное предоставление налоговой отчетности, строгие требования к форме, срокам – все это характерные черты системы. Переход на рассматриваемый режим предполагается при отсутствии особых заявлений от руководителей юридического лица с момента регистрации в реестре. Переход на систему предусматривается при нарушении требований к налогоплательщикам, применяющим упрощенные варианты. Обязательность работы по ОСНО устанавливается в отношении крупных промышленных компаний, добывающих производств и пр. 2. Упрощенные варианты ( УСНО, ЕСХН, ЕНВД, патенты ) Каждая из систем отличается определенными требованиями и уровнем сложности. Их применение осуществляется в добровольном порядке, при соблюдении сроков подачи уведомлений. Правом использования упрощенных режимов наделены только определенные юридические лица. Требования устанавливаются в соответствующих главах НК РФ.
Налогоплательщики: Российские организации кроме тех, кто находится на упрощенке или вмененке (и не совмещает ЕНВД с общим режимом); Иностранные организации, которые: - осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников РФ. Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.
Для расчета налоговой базы за отчетный период необходимы следующие данные: Сумма доходов от реализации, в том числе: выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также от реализации имущества, имущественных прав; - выручка от реализации ценных бумаг; - выручка от реализации основных средств; - внереализационные доходы и др. В расчет принимаются все доходы, кроме прямо перечисленных в статье 251 Налогового кодекса.
Сумма расходов, произведенных в отчетном период, в том числе: - расходы на производство и реализацию товаров, работ, услуг; - расходы, понесенные при реализации ценных бумаг; - расходы при реализации покупных товаров; - расходы, связанные с реализацией основных средств и др.; - сумма внереализационных расходов и др.
Ставки налога
№ пп Показатель Ед. изм. Значение 1 Реализовано изделия шт. 60 000 2 Цена изделия с учетом НДС за единицу изделия руб. 3 540 3 Ставка НДС % 18 4 Расходы, связанные с производством и реализацией тыс. руб. 95 300 5 Прочие расходы с учетом начисленных налогов – всего, в том числе Представительские расходы сверх установленных норм тыс. руб. тыс. руб. 8 990 190 6 Потери от стихийных бедствий тыс. руб. 265 7 Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета тыс. руб. 310 8 Сумма списанной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности тыс. руб. 250 9 Штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции тыс. руб. 355 10 Расходы на организацию выпуска ценных бумаг тыс. руб. 685 11 Ставка налога на прибыль - всего % 20 Пример: Для исчисления налога на прибыль организации за 1 квартал текущего года имеются следующие данные: Требуется определить налог на прибыль за 1 квартал и авансовые платежи 2 квартала по срокам уплаты.
Решение: Оптовая цена организации: 3540 х 100/118=3000 руб. Доход от реализации изделий: 60 000 х 3000= 180 000 тыс. руб. Расходы, связанные с производством и реализацией: 95 300 + (8 990-190) = 104 100 тыс. руб. Внереализационные доходы: 310+355=665 тыс. руб. Внереализационные расходы: 265+250+685=1200 тыс. руб. Прибыль (налоговая база): 180 000- 104100+665-1200=75 365 тыс. руб. Налог на прибыль – всего: 75365 х 20%=15073 тыс. руб. Авансовые платежи на 2 квартал по срокам уплаты 28 апр, 28 мая, 28 июня: 15073/3=5024,3 тыс. руб.
