Тема 6. Контроль хозяйственных операций по учету основных средств и нематериальных активов.
Оценка системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета субъекта хозяйствования с целью определения объема аудиторских процедур по конкретному объекту учета Вопросы подлежащие проверке по конкретному объекту учета Аудиторские процедуры и источники информации по каждому вопросу
Этап 1: Оценка системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета основных средств субъекта хозяйствования с целью определения объема аудиторских процедур: Изучается: кто имеет право подписи на документах на движение основных средств, в том числе на сторону, наличие и состав комиссий: постоянно-действующей по движению основных средств, инвентаризационной, по амортизационной политике; наличие договоров о полной индивидуальной материальной ответственности и др.
Этап 2: Вопросы подлежащие проверке по конкретному объекту учета и источники информации: Вопросы: 1. Контроль наличия и аналитического учета основных средств 2. Контроль поступления основных средств 3. Контроль выбытия основных средств 4. Контроль правильности начисления амортизации 5. Контроль переоценки основных средств 6. Контроль ремонта основных средств
Перечень аудиторских процедур Источники информации 1.1. проверка наличия объектов основных средств Инвентарные карточки 1.2. проверка заключения договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств Приказы руководителя; договоры о материальной ответственности; список лиц, ответственных за сохранность; образцы подписей 1.3. проверка сроков проведения инвентаризации Приказ руководителя, инвентаризационные ведомости 1.4. проверка ведения инвентарных карточек по всем основным средствам Инвентарные карточки, акты приемки и выбытия основных средств 1.5. проверка правильности отнесения средств к основным Акты приемки, инвентарные карточки договора купли-продажи
Перечень аудиторских процедур Источники информации 2.1. Проверка создания комиссии по приемке основных средств Приказы, распоряжения 2.2. Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств Договоры, соглашения 2.3. Проверка оформления протоколов договорной цены Протоколы, соглашения 2.4. Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, ТТН-1, журнал регистр. хоз. операций 2.5. Проверка правильности отражения стоимости объектов основных средств после достройки и дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации 2.6. Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии организации и по материально-ответственным лицам Первичные документы, учетные регистры, учетная политика
Перечень аудиторских процедур Источники информации 3.1. проверка соблюдения законодательства при продаже основных средств Договора купли-продажи, счета-фактуры, акты выбытия, журнал-ордер №13 3.2. проверка соблюдения законодательства при ликвидации основных средств Акты ликвидации, журнал-ордер № 13 3.3. проверка прочего выбытия основных средств Договора, акты на списание, журнал-ордер № 13
Перечень аудиторских процедур Источники информации 4.1. проверка периодичности начисления амортизации Расчеты амортизации 4.2. проверка правильности группировки основных средств по шифрам амортизации Акты приемки, инвентарные карточки, ведомости расчета амортизации 4.3. проверка правомочности использования механизма ускоренной амортизации Учетная политика 4.4. проверка наличия случаев начисления амортизации основным средствам с истекшим сроком эксплуатации Инвентарные карточки, расчеты амортизации 4.5. Проверка срока, с которого начинается и прекращается начисление амортизации основных средств Разработочная таблица, расчетные регистры, справки 4.6. Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации ОС Формы отчетности
Перечень аудиторских процедур Источники информации 5.1. проверка правильности определения рыночных цен Документы, подтверждающие рыночные цены 5.2. проверка правильности использования индексов (при индексном методе) Расчет переоценки 5.3. проверка правильности бухгалтерских проводок Журнал-ордер № 13, счет 83 «Добавочный капитал»
Перечень аудиторских процедур Источники информации 6.1. проверка правильности списания затрат на ремонт основных средств Учетная политика, смета ремонтных работ, калькуляция ремонтных работ 6.2. проверка правильности оформления операций по ремонту Акт ОС-3, журнал-ордер №10
Оценка системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета субъекта хозяйствования с целью определения объема аудиторских процедур Право подписи на движение нематериальных активов на сторону, наличие и состав комиссий: постоянно-действующей по движению нематериальных активов, инвентаризационной, по амортизационной политике; договора о полной индивидуальной материальной ответственности и др.
Перечень аудиторских процедур Источники информации 1. Проверка операций учета поступления и создания НА 1.1 Проверка создания комиссии по приемке нематериальных активов Приказы 1.2 Проверка оформления договора купли-продажи нематериальных активов Договоры, приказы 1.3 Проверка оформления протоколов договорной цены Приказы, протоколы, соглашения 1.4 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи нематериальных активов Акты приемки-передачи, накладные, приказы 1.5 Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал нематериальных активов Методики оценки, протоколы собраний учредителей 1.6 Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал нематериальных активов Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
Перечень аудиторских процедур Источники информации 1. Проверка операций учета поступления и создания НА 1.7 Оценка организации синтетического и аналитического учета нематериальных активов в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации Методики оценки, маршрутные лис- ты, штатное расписание, договоры о материальной ответственности 1.8 Проверка отражения в отчетности поступления и создания нематериальных активов Формы отчетности
Перечень аудиторских процедур Источники информации 2 Проверка учета амортизации нематериальных активов 2.1 Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по нематериальным активам Приказы, регистры, расчеты, справки 2.2 Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации нематериальных активов Формы отчетности 3 Проверка учета выбытия нематериальных активов 3.1 Проверка фактического выбытия нематериальных активов в результате расчетов с учредителями Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс 3.2 Проверка отражения в отчетности выбытия нематериальных активов Формы отчетности
