Понятие расходов. Классификация расходов. Методы признания расходов Финансовые методы управления расходами Планирование затрат
Группировка расходов по обычным видам деятельности по экономическим элементам: Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты. Расходы, затраты, издержки : Расходы: уменьшение платежных средств или имущества предприятия, имеют отношение к деятельности предприятия, являются расходами периода. Затраты: ресурсы на производство продукции и трансформируются в себестоимость продукции, относятся к конкретному продукту. Факторы изменения : внутренние и внешние. Классификация расходов.
Группа Содержание Материальные затраты Включает затраты на приобретение материалов и сырья, используемых для производства, а также стоимость товаров, закупленных для продажи, и стоимость оказанных предприятию услуг Затраты на оплату труда Включает затраты на оплату труда работающих в организации по трудовым договорам либо по договорам гражданско-правового характера, суммы надбавок и соцпомощи Отчисления на социальные нужды Включает налоговые платежи во внебюджетные фонды с фонда оплаты труда Амортизация основных средств Включает суммы старения действующих фондов (и, соответственно, их удешевление), а также суммы накапливаемых денежных средств на замену основных фондов путем включения в издержки определенных отчислений Прочие затраты Включает: экологические платежи; оплата процентов по кредитам; плата за обучение; командировочные и представительские расходы; иные платежи
Признак классификации Элементы классификации Характер отражения в учете Бухгалтерские издержки Экономические издержки Зависимость от объема производства Переменные ( зависящие от объема производства, и в свою очередь, подразделяемые на пропорциональные, прогрессивные, дегрессивные ) Условно-постоянные ( не зависящие или мало зависящие от объема производства ) Способ включения в себестоимость Прямые, непосредственно относимые на себестоимость изделия Косвенные, относимые на себестоимость изделий пропорционально базе ( заработной плате основных производственных рабочих ; прямым затратам ) Экономический состав Основные Накладные (расходы на организацию производства и управление) Степень готовности продукции Затраты на готовую продукцию Затраты в незавершенном производстве По составу Фактические Плановые Прогнозные Функция управления Производственные Коммерческие Управленческие
Цель учета расходов Классификация затрат Калькулирование и планирование расходов Входящие и истекшие; Периодические и распределяемые между остатками готовой продукции, незавершенным производством и реализованной продукцией; Прямые и косвенные; Основные и накладные; Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО), общепроизводственные (ОПР), общехозяйственные (ОХР), коммерческие (КОМ) Принятие решений Переменные и постоянные (условно-переменные, условно-постоянные, прогрессивные и дигрессивные расходы); Принимаемые и не принимаемые во внимание при принятии решений (релевантные и нерелевантные); Вмененные; Безвозвратные (необратимые); Предельные и приростные. Контроль и регулирование расходов Контролируемые и неконтролируемые; Регулируемые нерегулируемые; Нормативные (сметные) и фактические
Стандарт – Кост Раздельный учет нормативных затрат и отклонений фактических затрат от нормативных. Норматив – уровень, рассчитанный по какому-то стандарту (норме) и соответствующий требуемому, желаемому или возможному. Объекты нормирования: конкретные статьи затрат (материальные затраты, трудовые затраты). Регулирование уровня затрат ведется через анализ отклонений и принятие решений. Директ Костинг В основе - принцип контроля затрат в связи с колебаниями объема производства или степени загрузки оборудования = > Деление затрат на постоянные и переменные. Расчет частичной себестоимости незавершенного производства и готовой продукции, постоянные расходы списываются на счета прибылей и убытков. Таргет-Костинг Планирование производства новых продуктов. Определение возможной цены реализации исходя из концепции продукта и маркетингового анализа = > определение нормы прибыли в цене = > оценка себестоимости => для достижения целевой себестоимости проектирование продукта и его постоянное усовершенствование. Системы управления затратами
Цель - установление экономически обоснованной суммы и состава текущих расходов организации.
определение ожидаемого финансового результата; определение потребности в финансовых средств в предстоящем периоде; контроль за рациональных использованием ресурсов; мотивация.
Прямого счета На основе целевой суммы прибыли По фактическим показателям прошлого периода Экстраполяции Индексный
C татья затрат Расчет Всего за год В т.ч. за 4 квартал 1. Материальные затраты, всего, в том числе 1.1+…+1.4-1.5 1.1.Сырье и основные материалы 117000 3600 1.2.Вспомогательные материалы 8000 2400 1.3.Топливо и энергия 12400 3300 1.4.Затраты, связанные с использованием природного сырья 1450 430 1.5.Возвратные отходы 200 100 2. Расходы на оплату труда, всего, в том числе 2.1.+…+2.3. 26150 7000 2.1.Расходы на оплату труда штатных сотрудников 2.2.Выплаты стимулирующего и компенсационного характера 2.3.Оплата труда нешататных сотрудников 3.Отчисления 4.Амортизация основных средств и нематериальных активов 17076 269 5.Прочие расходы 5.1.+…+5.8. 9732 3000 5.1.Транспортный налог 5.2.Земельный налог 5.3.Платежи по долговым обязательствам 5.4.Расходы на подготовку и переподготовку кадров 5.5.Гарантийный ремонт и обслуживание 5.6.Отчисления в ремонтный фонд 5.7.Арендная плата 5.8.Оплата услуг связи 6.Итого затрат 1+…+5 7.Затраты, относимые на непроизводственные счета 2100 5 85 8.Затраты на валовую продукцию 6-7 9.Изм. остатков расходов будущих периодов 208 70 10.Изм. остатков незавершенного производства -1500 -450 11.Производственная себестоимость товарной продукции 8+9+10, 9,10: прирост (-), снижение (+)
C татья затрат Порядок расчета Всего за год В том числе за 4 квартал 12.Внепроизводственные (коммерческие) расходы 12.1.+…+12.3 900 280 12.1.Расходы на упаковку изделия на складе 12.2.Транспортные расходы 12.3.Расходы на рекламу 13.Управленческие расходы 400 100 14.Полная себестоимость товарной продукции в планируемом периоде 11+12+13 15.Остатки нереализованной продукции на начало планируемого года по фактической производственной себестоимости отчетного года в размере их фактического/ожидаемого наличия, в зависимости от метода учета реализации. 15.1.кассовый метод (метод по оплате) 15.1.1.+…15.1.4. 15.1.1.готовая продукция на складе 15.1.2.товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил 15.1.3.товары отгруженные, не оплаченные в срок 15.1.4.товары на ответственном хранении у покупателя в виду отказа от оплаты 15.2.метод начисления (метод по отгрузке) 15.2.1. 15.2.1.готовая продукция на складе 16.Остатки нереализованной продукции на конец планируемого года по производственной себестоимости, в зависимости от метода учета реализации 16.1.кассовый метод (метод по оплате). 16.1.1.+16.1.2. 16.1.1.готовая продукция на складе 16.1.2.товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил 16.2. метод начисления (метод по отгрузке) 16.2.1. 16.2.1.готовая продукция на складе 17.Полная себестоимость реализуемой продукции в зависимости от метода учета реализации 17.1.кассовый метод (метод по оплате) 15.1.+14-16.1. 17.2.метод начисления (метод по отгрузке) 15.2.+14-16.2
является планом в разрезе видов расходов организаций; составляется во взаимосвязи с бюджетом доходов; параметры бюджета расходов зависят от планов по расширению деятельности компании, роста тарифов на услуги, изменения ставок по кредитным договорам, изменения ставок налоговых платежей; бюджет разрабатывает экономический отдел с учетом заявок подразделений.
метод прямого счета: Себестоимость продаж план = Он + ТП - Ок, где Он - Запас готовой продукции на начало план. периода ; ТП - Товарная продукция планового периода; Ок - Запас готовой продукции на конец план. периода.
планирование на основе целевой суммы прибыли: Себестоимость продаж план = = Выручка план - Чистая прибыль план /(1-Ставка налога на прибыль/100)
«Строительство ВКЛ 20 кВ «ПС 110/10 кВ « Синегорье » - с. Усть-Цильма» с кабельным переходом через р. Печора». Цель строительства – снижение затрат на электроснабжение потребителей от резервных источников при плановых и аварийных отключений существующего воздушного перехода через р. Печора. Предпосылка: неудовлетворительное техническое состояние существующего перехода и высокий риск обрушения берега с установленной на нем переходной опорой.
№№ показатели ед. изм. до реализации проекта после реализации проекта ± (снижение затрат -, увеличение +) изменения в % вид топлива мазут уголь выработка т/э Г кал 55 536,0 55536,0 I. УСЛОВНО-ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ т. руб. 83 008,4 47396,8 -35611,6 -43% 1 Топливо 1.1. Затраты с учетом доставки т.руб. 71 269,6 31653,2 -39616,4 -56% 1.2. расход натурального топлива тнт 7 329,9 16890,5 1.5. цена с доставкой руб/тн 9 723,1 1874,0 2 Электроэнергия 2.1. затраты т.руб. 7 087,7 11092,5 4004,8 57% 2.2. расход т.кВт.ч 2 757,8 4 316,0 1558,2 56,5% 2.3. цена руб/кВт.ч 2,57008 2,57008 3 Вода 3.1. затраты т.руб. 4 651,1 4 651,1 - 3.2. расход м3 127 392,0 3.3. цена руб/м3 36,51 II УСЛОВНО-ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ т. руб. 30 957,0 34 443,9 3 486,9 11% Затраты на оплату труда рабочих котельной т. руб. 9 946,6 9 946,6 - Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих т. руб. 3 825,8 3 825,8 - материалы т. руб. 858,7 858,7 - амортизация т. руб. 13,9 2722,9 2709,0 ремонты, ТО т. руб. 3394,2 3394,2 - цеховые (общехозяйственные) т. руб. 3439,0 3439,0 - общеэксплуатационные т. руб. 5776,6 5776,6 - прочие т. руб. 3702,2 4480,2 778,0 21,0% в т.ч.аренда имущества т. руб. 2542,9 2542,9 - ИТОГО затрат т. руб. 113 965,4 81 840,7 -32 124,7 -28,2% из них: Условно-переменные руб. 83 008,4 47 396,8 -35 611,6 -43% Условно-постоянные руб. 30 957,0 34 443,9 3 486,9 11% Себестоимость вырабатываемой т/э руб /1Гкал 2 235,1 1 605,1 -630,0 -28,2%
№ строки Наименование показателя Значение показателя Порядок расчета 2 Вид топлива уголь 3 Перечень установленного оборудования 3.1. Марка установленного оборудования (тип № 1) КВС 3.1.1. Количество котлов марки КВС 4 3.1.2. Установленная мощность котлов марки КВС, Гкал/час 0,680 3.3. Итого установленная мощность, Гкал/час 0,680 3.4. Итого подключенная нагрузка, Гкал./час 0,511 3.5. Номинальный КПД оборудования, % 75,00% 4 Основные технико-экономические показатели 4.1. Отпуск тепловой энергии в сеть, Гкал 1 458,784 4.2. Полезный отпуск тепловой энергии, Гкал 1 037,633 4.3. Потери тепловой энергии в сети, % 28,87% 4.4. Расход топлива в натуральном выражении, т. 961,500 4.5. Низшая теплота сгорания топлива, Ккал/кг 5 047,000 4.6. Расход топлива в условном выражении, т.у.т. 693,242 [4.4.]*[4.5.]/7000 4.7. КПД установленного оборудования, % 40,08% [4.1]/([4.6.]*7*[3.5]) 4.8. Цена топлива, руб./т. 2 968,320 4.9. Расход топлива в стоимостном выражении, тыс. руб. 2 854,040 [4.4.]*[4.8] 4.10. Удельный расход топлива, кг.у.т./Гкал. 475,219 [4.6]/[4.1.] 5. Оборудование после модернизации 5.1. Марка нового оборудования [51] ИЖ КсВр-0,93К 5.2. Мощность котлоагрегата, Гкал./час. [51] 0,8 5.3. Количество котлов, ед. 1 5.4. КПД нового оборудования, % [51] 75,00% 5.5. Удельный расход топлива, кг.у.т./Гкал. [51] 196,156 5.6. Расход топлива в условном выражении, т.у.т. 286,149 [5.6]*[4.1]/1000 6. Расчет технико-экономического эффекта 6.1. Снижение удельного расхода топлива, кг.у.т./Гкал 279,063 [4.10]-[5.5] 6.2. Снижение расхода топлива (в условном выражении), т.у.т. 407,092 [6.1.]*[4.1]/1000 6.3. Снижение расхода топлива (в натуральном выражении), т. 564,621 ([6.2]*7000)/[4.5] 6.4. Экономия топлива (в стоимостном выражении), тыс. руб. 1 675,977 [6.3]*[4.8]/1000
