Хозяйственная операция Дебет Кредит Перечислен с расчетного счета аванс поставщику 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» 51 «Расчетный счет» Выданы в подотчет денежные средства для оплаты за наличный расчет приобретения товарно-материальных ценностей. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 50 «Касса» 71 «Расчеты с подотчетными лицами Оплачены с расчетного (валютного) счета приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета»
Хозяйственная операция Дебет Кредит На уменьшение суммы задолженности перед поставщиком списана сумма претензий, выявленная при приемке продукции 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 76 «Расчеты с разными дебиторам и кредиторами» Субсчет «Расчеты по претензиям» Получены материалы 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Стоимость работ сторонних организаций отнесена на себестоимость основного производства 20 «Основное производство» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отраженна сумма НДС на стоимость работ 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Получены товары 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Учтена сумма выданного аванса в момент получения товара 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» Отраженна сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ п/п Планируемые виды работ (комплексы задач) Период проведения Исполнители 1 2 3 4 1 Проверка правильности документального оформления операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками С 01.01.2014 по 31.12.2014 Васильева Т.Л. 2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками в учетных регистрах и отчетности С 01.01.2014 по 31.12.2014 Васильева Т.Л. 3 Проверка полноты раскрытия задолженности в отчетности С 01.01.2014 по 31.12.2014 Васильева Т.Л.
№ п/п Наименование аудиторских процедур Период проведения Исполнители Источники информации 1 Проверка правильности документального оформления операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками 1.1 Проверка наличия договоров на поставку материальных ресурсов С 01.01.2014 по 31.12.2014 Васильева Т.Л. Договора на поставку материальных ресурсов 1.2 Проверка наличия в учетной политике установленных методов по расчетам с поставщиками и подрядчиками (зачет взаимных требования, инвентаризация С 01.01.2014 по 31.12.2014 Васильева Т.Л. Учетная политика 1.3 Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками С 01.01.2014 по 31.12.2014 Васильева Т.Л. Акт инвентаризации ИНВ № 17 1.4 Проверка правильности оформления счетов-фактур и товарных накладных С 01.01.2014 по 31.12.2014 Васильева Т.Л. Счета-фактуры, товарные накладные
№ п/п Наименование аудиторских процедур Период проведения Исполнители Источники информации 2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками в учетных регистрах и отчетности 2.1 Проверка правильности отражения и полноты оприходования материальных ценностей на предприятии С 01.01.2014 по 31.12.2014 Васильева Т.Л. Платежные документы, договора на поставку, накладные. 2.2 Проверка правильности изъятия поставщиками НДС С 01.01.2014 по 31.12.2014 Васильева Т.Л. Счета-фактуры 2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками в учетных регистрах и отчетности 2.4 Проверка правильности отражения в учете операций по зачету взаимных требований С 01.01.2014 по 31.12.2014 Васильева Т.Л. Счета-фактуры, акты, учетные регистры 3 Проверка полноты раскрытия задолженности в отчетности 3.1 Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности, данным указанным в Главной книге и балансе С 01.01.2014 по 31.12.2014 Васильева Т.Л. Учетные регистры, главная книга, Бухгалтерский баланс
Организация: ООО «ОП «Статус-2» Исполнитель: Аудитор Васильева Т.Л. Проверяемый период: с 01.01.2014 по 31.12.2014 Дата и номер приказа об учетной политики для целей бухгалтерского учета Правила ведения операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками 29.12.2013г № 49 1. Для отражения хозяйственных операций принимать к учету первичные документы, если они составлены по формам, утвержденным учетной политикой экономического субъекта 2. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится на 31 декабря ежегодно. 29.12.2013г № 49 1. Расходы, связанные с покупкой товаров, включать в покупную цену товаров.
Организация: ООО «ОП «Статус-2» Отдел: Бухгалтерия Исполнитель: Аудитор Васильева Т.Л. Проверяемый период: с 01.01.2014 по 31.12.2014 Документальное оформление наличных денежных средств Наименование форм первичных учетных документов по инвентаризации Наличие (+), Отсутствие (-), Заполнение форм с нарушениями (н) 1 Приказы (распоряжения) руководителя организации о проведении инвентаризации + 2 Приказ о составе комиссии + 3 Протокол рассмотрения результатов инвентаризации + 4 Акт инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками форма № ИНВ-17 + 5 Справка к форме № ИНВ-17 +
Исходя из вышеизложенного можно внести следующие предложения : Для улучшения состояния расчетов: В целях повышения контроля над дебиторской задолженностью утвердить в учетной политике графиком документооборота еженедельный баланс с расшифровкой дебиторской задолженности, с предоставлением руководству, для принятия решений по ее получению; Ежемесячно осуществлять сверку расчетов с контрагентами с оформлением актов сверки расчетов, утвердив данный порядок в учетной политике графиком документооборота; Усилить контроль за образованием просроченной дебиторской задолженности. Утвердить в графике документооборота бухгалтерскую справку по образованию дебиторской задолженности с указанием даты возникновения, приложением документов по работе с дебиторами на предмет погашения и отражением результатов данной работы. Предоставлять справку руководству организации ежеквартально. В целях усиления контроля над кредиторской задолженностью, утвердить графиком документооборота еженедельный отчет по ее образованию с указанием санкций за нарушение договорных обязательств во избежание пеней и штрафов; В целях усиления контроля за состоянием расчетов с поставщиками и подрядчиками утвердить графиком документооборота сокращение срока прохождения первичных учетных документов со склада в бухгалтерию до 3-х дней.
