1. Содержание финансового контроля 2. Отрасли, виды, формы и методы финансового контроля 3. Органы финансового контроля, их задачи и полномочия
Представляет собой деятельность субъектов управления, направленную на выявление отклонений от принятых норм финансового права, от запланированных параметров финансовых планов в процессе формирования и использования финансовых ресурсов, а также на принятие мер по устранению выявленных нарушений и отклонений.
своевременное выявление отклонений от параметров финансовых планов и финансовой политики на макро- и микроуровне, выявление финансовых правонарушений и принятие своевременных мер по их устранению (предотвращению) и недопущению.
государственный (муниципальный) финансовый контроль бюджетный внебюджетный налоговый таможенный денежно-кредитный страховой инвестиционный
негосударственный финансовый контроль аудиторский внутрихозяйственный общественный
предварительный текущий (оперативный) последующий внешний внутренний камеральный выездной
органы власти, организации и физические лица, деятельность которых подлежит контролю со стороны контролирующих органов и лиц;
количественные и качественные показатели, характеризующие входящие и исходящие потоки финансовых ресурсов на макро- и микроуровне.
представляют собой конкретные способы проведения контрольных действий надзор мониторинг обследование проверка ревизия
это утвержденная уполномоченными органами совокупность правил и норм осуществления контрольной деятельности, разъясняющие способы и приемы осуществления контрольных процедур.
Ответственность субъектов контроля реализуется через систему мер воздействия (предупреждения и принуждения) в виде финансовых санкций, лишения или ограничения права заниматься профессиональной деятельностью, лишения физических лиц свободы, снятия работников с должности, ареста имущества и др.
законность объективность независимость прозрачность разграничение функций и полномочий
планирование проведение контроля оценка и систематизация результатов контроля и принятие по ним решений исполнение результатов контроля и решений
В зависимости от институциональной структуры публичной власти финансовый контроль, осуществляемый: органами законодатель-ной (представительной) власти; главой государства (субъекта федерации, муниципального образования); органами исполнитель-ной власти.
В зависимости от уровня публичной власти федеральный региональный муниципальный
В зависимости от объекта финансового контроля денежно-кредитный валютный бюджетный, в т.ч.(налоговый, таможенный, внебюджетный) страховой банковский антимонопольный
аудиторский внутрихозяйственный общественный
представляет собой контрольную дея-тельность, осуществляемую аудиторскими организациями или отдельными аудиторами путем проведения независимых проверок отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и составления финансовой отчетности организациями.
составление независимого квалифицированного мнения о правильности и законности совершения бухгалтерских записей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность субъекта и ее конечные результаты, и о достоверности его финансовой (бухгалтерской) отчетности. разработка рекомендаций по устранению недостатков и нарушений, которые повлияли на финансовые результаты и достоверность показателей отчетности.
контрольные действия осуществляют работники хозяйствующего субъекта. отсутствует единая нормативно-правовая база контрольной деятельности. контрольная деятельность имеет постоянный характер.
Цель – защита финансовых интересов граждан.
предварительный текущий (оперативный) последующий внешний внутренний камеральный выездной
от времени проведения контрольных действий: предварительный, текущий и последующий контроль. места проведения контрольных действий: камеральный и выездной контроль. отношения друг к другу контролирующего и контролируемого субъектов: внешний и внутренний контроль.
полноты и масштаба охвата объектов контрольными действиями: сплошной и выборочный (комплексный и тематический контроль). периодичности проведения контроль-ных действий: систематический, периодический и разовый контроль.
проверка ревизия обследование надзор мониторинг учет налогоплательщиков и объектов налогообложения
представляют собой разовые или систематические контрольные действия в виде проверки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и налоговых расчетов, соблюдения законности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
комплекс разновидностей проверок (документальных (инвентаризационных)) финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного субъекта и действий его должностных лиц.
представляет собой контрольную деятельность по сбору, обработке и анализу финансовой информации с целью определения целесообразности проведения проверки.
представляющий собой совокупность контрольных действий в виде периодического наблюдения за соблюдением организациями условий осуществления лицензируемых видов деятельности.
представляет собой совокупность действий, приемов и способов постоянного, систематического наблюдения за финансовой деятельностью или отдельными финансовыми операциями с целью определения текущих изменений и оперативного выявления слабых мест.
3. Органы финансового контроля, их задачи и полномочия
Счетная палата РФ Счетные палаты субъектов РФ
осуществляет контроль использования федеральных средств и имущества, в том числе: контроль исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов; оценку эффективности и результативности расходования государственных средств, использования федеральной собственности и имущества; оперативный контроль исполнения федерального бюджета; проводит комплексные ревизии и тематические проверки, экспертизу проектов федерального бюджета, федеральных законов и нормативных актов, обследование бюджетного процесса и т.д.
Контрольное управление Президента РФ Министерство финансов РФ (надзорные органы) Федеральная служба по финансовым рынкам Федеральная служба по финансовому мониторингу Федеральная таможенная служба
осуществляет контроль (включая проверки) исполнения федеральными органами исполнительной власти и организациями федеральных законов, касающихся полномочий Президента РФ, его указов и распоряжений, контроль реализации Бюджетных посланий Президента РФ Федеральному Собранию.
разрабатывает и утверждает методологию и методическое обеспечение государственного финансового контроля; осуществляет общее руководство, координацию и контроль входящих в его структур: Федеральной налоговой службы, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Федерального казначейства.
осуществляют налоговый контроль, в т.ч. контроль соблюдения налогового законодательства; учет налогоплательщиков и объектов облагаемого имущества; камеральные и выездные проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов; разрабатывает и контролирует реализацию налоговой политики РФ; осуществляет контроль выполнения плановых налоговых назначений (плана сбора налоговых платежей) и собираемости налогов по стране в целом и через свои территориальные управления.
выполняет функции по надзору и контролю в финансово-бюджетной сфере и в области валютных отношений, в т.ч. осуществляет проверки и ревизии законности и эффективности использования средств федерального бюджета, внебюджетных фондов и имущества; надзор за соблюдением законодательства о финансово-бюджетном контроле и надзоре органов публичной власти; проводит контроль валютных операций (за исключением операций, проводимых кредитными организациями и валютными биржами) и соблюдения норм валютного регулирования и контроля; формирует единую информационную систему контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере и др.
исполнение федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов; кассовое обслуживание территориальных бюджетов; осуществляет предварительный и текущий контроль операций по счетам главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств других участников бюджетного процесса в ходе исполнения бюджетов, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов; право приостановить расходные операции по единым счетам распорядителей и получателей бюджетных средств.
осуществляют контроль целевого использования средств, своевременного возврата бюджетных кредитов и предоставления отчетности об использовании бюджетных средств бюджетополучателями. выступают инициаторами проведения финансовых проверок подведомственных бюджетных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий.
осуществляет контроль и надзор за деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг в процессе выдачи, продления или отзыва лицензий, в т.ч. контроль соблюдения участниками рынка специального законодательства (о ценных бумагах, операциях с ними, деятельности участников фондового рынка и т.д.), надзор за соблюдением установленных правил торговли ценными бумагами, требований, норм и нормативов к капиталу, страховым резервам, уровню страхового риска и т.д.; мониторинг финансовой устойчивости и платежеспособности профессиональных участников рынка ценных бумаг и др.
занимается надзором за выполнением организациями и физическими лицами законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; отслеживанием крупных единовременных расходов населения с целью противодействия коррупции и терроризму. Мониторингу подлежат крупные банковские операции и покупки граждан, их операции с недвижимостью и другим ценным имуществом на сумму более 600 тыс. руб.
осуществляет проведение таможенного контроля, в т.ч. контроль исполнения таможенного законодатель-ства; контроль перемещения товаров, транспортных средств и валюты через таможенную границу РФ; контроль полноты и своевременности уплаты таможенных пошлин налогов и сборов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу РФ (НДС и акцизов).
профессиональные аудиторские организации (фирмы, компании) индивидуальные аудиторы, функционирующие без образования юридического лица.
органы управления субъекта хозяйствования (дирекция, совет директоров и т.д.) администрация организации специализированные контролирующие службы, отделы или работники (например, отделы внутреннего контроля или аудита) ревизионные комиссии (являются обязательными для акционерных обществ и некоторых некоммерческих организаций.
Общественная палата РФ отраслевые профессиональные союзы попечительские советы (например, в сфере образования) Общественный совет по инвестированию средств пенсионных накоплений и др.
В области государственного финансового контроля : совершенствование законодательной и нормативно-правовой базы; разработка результативной оценки эффективности деятельности контролирующих органов и ее увязка с системой оплаты труда их работников; создание и внедрение системы контроля результативности государственных доходов и расходов: четкое определение и правовое закрепление оснований, по которым трактуется нецелевое использование государственных средств.
обеспечение результативности методов финансового контроля; исключение дублирования в деятельности различных органов государственного контроля; использование современных информационных технологий в системе налогового контроля; завершение перевода исполнения внебюджетных фондов РФ через органы Федерального казначейства.
В области негосударственного финансового контроля : освоение аудиторскими организациями новых контрольных технологий; расширение контрольных полномочий аудиторских организаций, а также перечня объектов аудиторских проверок; создание полноценной системы внутрихозяйст-венного финансового контроля в организациях, разработка и законодательное закрепление его основ (форм, методов и т.д.);
встройка внутреннего контроля в систему общественного финансового контроля; создание условий для формирования действительно независимых профсоюзов; обеспечение гласности результатов общественного финансового контроля и доступа его органов к государственным информационным ресурсам.
