Подготовил: Дадахонов Машхурбек Группа: МЕК-32
1.Сущность и принципы финансового контроля 2. Виды финансового контроля 3. Органы, осуществляющие финансовый контроль, их функции и задачи 4. Cравнительная характеристика внутрифирменного и внешнего финансового контроля
Финансовый контроль – это неотъемлемый элемент управления финансами и денежными потоками с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций; законодательно регламентированная деятельность специально созданных учреждений контроля и контролеров аудиторов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов; совокупность целенаправленных мероприятий по проверке соответствия фактического состояния финансовой системы плановому или отчетному.
соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости ВНП ; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий, а также налоговый контроль
содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства; обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом; выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности; содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности; обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов, в том числе и в области налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам
процессы образования, распределения и использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления, характеризующиеся системой различных стоимостных показателей. Непосредственным предметом проверок выступают финансовые (стоимостные) показатели : прибыль, доходы, НДС, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и фонды.
специально уполномоченные органы, а также квалифицированные специалисты, осуществляющие свою контрольную деятельность в соответствии с нормами права.
Процесс финансового контроля – это процесс целенаправленной деятельности субъектов контроля, осуществляемой с использованием определенных методов. Методы финансового контроля – это конкретные способы осуществления контрольных действий и операций. Форма контроля – это внешнее выражение контрольных действий и операций. Процедура контроля – это установленный порядок осуществления контрольных действий и операций. Механизм финансового контроля - это определенная последовательность процедур финансового контроля в совокупности с используемыми методами.
1) всеобщности; 2) универсальности (заключается в однотипности приемов контроля); 3) гласности; 4) достоверности, т.е. контроль должен опираться на правдивые данные о составлении финансового документа; 5) действенности, т.е. по результатам проверки должны приниматься определенные решения.
• государственный; • внутрихозяйственный; • общественный; • независимый (аудиторский) финансовый контроль.
Государственный контроль - это финансовый контроль за своевременностью полнотой мобилизации государственных ресурсов, законностью расходов и доходов всех звеньев государственной финансовой системы, за соблюдением правил учета и отчетности. Внутрифирменный финансовый контроль. Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений. Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений . Общественный финансовый контроль выполняют группы, специалисты на добровольной и безвозмездной основах. Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы.
По времени проведения : а) предварительный, б) текущий (оперативный) ; в) последующий (финишный, результирующий).
Осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятия, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов и так далее. Способствует предотвращению неправильного, нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов деятельности хозяйствующих органов в целом. Позволяет предупредить нарушение законов и нормативных актов. 1.Предварительный финансовый контроль
проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов. Предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций в целях выявления полноты и своевременности расчетов с бюджетом. Важное значение текущий финансовый контроль имеет в изыскании внутрихозяйственных резервов роста накоплений. Он производится повседневно финансовыми службами для исключения нарушений финансовой дисциплины в процессе исполнения финансовых планов предприятий, при открытии кредитов финансовыми органами, проверке документации по совершаемым операциям бухгалтерами предприятий.
Осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом. Проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприятий и организаций, смет бюджетных учреждений . Оценка проведенных мероприятий производится в результате анализа использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, законности операций на основе первичных бухгалтерских документов, конечных финансовых результатов.
По регламенту осуществления : а) обязательный (внешний) – это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово – бухгалтерской отчетности и т.п.); б) инициативный (внутренний) ; По степени охвата: а) сплошной и выборочный; б) тематический и комплексный; в) полный и частичный.
По уровню проведения: а) государственный; б) внешний (со стороны кредиторов или инвесторов); в) ведомственный (по отношению к филиалу, дочерней фирме т.п.); г) внутрифирменный. По субъектам контроля: а) президентский; законодательных органов власти и местного самоуправления; исполнительных органов власти; б)финансово – кредитных органов (учреждений); в) внутрифирменный; г)ведомственный д ) аудиторский. По объектам (по сферам финансовой деятельности) контроля: бюджетный; за внебюджетными фондами налоговый; валютный; кредитный; страховой; инвестиционный; таможенный; за денежной массой
проверка, обследование, анализ, наблюдение, надзор, ревизия
Проверка производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе отчетных, балансовых и расходных документов. Выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий. Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, организаций и учреждений, но в отличие от проверок – по более широкому кругу показателей, и определяет финансовое положение хозяйствующих субъектов, перспективы их развития, необходимость реорганизации или переориентации производства. Проводятся опросы, анкетирование. Анализ как метод финансового контроля должен быть системным и пофакторным. Он проводится по периодической или годовой отчетности. Выявляются уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств, финансовая дисциплина и т.д.
Надзор – это контроль за осуществлением финансовых операций в целях их приведения в соответствие с нормами и требованиями действующего законодательства. Наблюдение (мониторинг) – это систематический контроль за использованием финансовых ресурсов субъекта контроля и его финансовым состоянием. Наблюдение может быть установлено кредитной организацией, но с согласия субъекта, введено арбитражным судом при установлении признаков финансовой несостоятельности хозяйствующего субъекта.
Ревизия выступает одним из важнейших методов финансового контроля и представляет проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации за отчетный период. В зависимости от объекта различают ревизии полные, частичные, тематические комплексные. При этом они могут быть плановые и внеплановые. По степени охвата данных в процессе ревизии осуществляются сплошные проверки, когда контролируются все документы и материальные ценности, и выборочные, суть которых заключается в контроле части документов. По характеру материала, на основе которого проводятся ревизии, они подразделяются на документальные (проверка подлинности отчетных документов и записей в учетных регистрах) и фактические (проверка наличия денежных средств и материальных ценностей в натуре).
законодательные органы власти, исполнительные органы управления, финансовые, налоговые кредитные учреждения, страховые организации, госкомитеты, финансовые службы предприятий, организаций, учреждений, ревизионные комиссии в общественных объединениях и кооперативах.
при рассмотрении и утверждении государственного прогноза экономического и социального развития народного хозяйства, гос. бюджета, отчетов по его исполнению. Контролируется законность и эффективность использования государственных средств, целесообразность осуществляемых расходов. Производится финансовый контроль законодательными органами через комитеты и комиссии, в частности, через плановые и бюджетно-финансовые комиссии.
1) финансовую экспертизу проектов федеральных законов, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; 2) анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом; 3) контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов; 4) регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий. Законодательные органы страны осуществляют:
Счетная палата – постоянно действующий орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием РФ и подотчетный ему. В ведении Счетной палаты находятся такие вопросы, как контроль за: 1) источниками поступления бюджетных ресурсов, их экономным использованием, пресечение расточительства; 2) эффективностью использования государственной собственности, работы государственных предприятий, разгосударствлением и приватизацией государственной собственности; 3) использованием средств специальных фондов (пенсионного, занятости, социального страхования); 4) источниками денежных доходов общественных организаций, включая различные партии, за использованием этих средств соответственно уставным целям.
все государственные органы и учреждения в РФ, федеральные органы, внебюджетные фонды, органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и объединения вне зависимости от видов и форм собственности если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность, либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.
1.Меры оперативно-финансового воздействия, которые направлены на пресечение и предотвращение наиболее грубых нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежей государству. К этим мерам относят: • приостановление операций юридических и физических лиц по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях; • взыскание в бюджет недоимок по налогам и остальным обязательным платежам государству.
2. Финансовые санкции представляют собой принудительные меры по взысканию в доход государства с юридических и физических лиц, виновных в нарушении налогового законодательства, денежных штрафов и иных дополнительных сумм, определенных законом. Основаниями применения финансовых санкций признаются: • сокрытие или занижение прибыли (дохода), а также сокрытие иного объекта налогообложения; • отсутствие учета прибыли (дохода) или ведение этого учета с нарушением установленного порядка; • непредставление либо несвоевременное представление отчетных документов, требующихся для исчисления и уплаты обязательных платежей государству.
Аудиторские фирмы – это независимые организации, призванные способствовать повышению качества контроля, его объективности. Выделяют два вида аудита – внешний и внутрифирменный
осуществляется внутрифирменной службой аудита, функционирующей как на уровне центрального руководства фирмы, так и на уровне филиалов, дочерних компаний и т.п. В его задачи входит: проверка соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета при подготовке ежегодной отчетности; проработка рекомендаций внешних аудиторов; консультирование руководства фирмы по всем вопросам финансовой стратегии предприятия; проверка своевременности, надежности и точности финансовой информации, подготовленной для руководства филиалами центральных органов; анализ адекватности и эффективности мероприятий по обеспечению сохранности активов; выявление резервов экономии ликвидных средств; определение эффективности финансово-хозяйственной деятельности фирмы и филиала и т.п.
выполняют специальные аудиторские фирмы по договору с государственными налоговыми и другими органами, предприятиями, другими пользователями – банками, иностранными партнерами, акционерами, страховыми обществами и т.д. Основной их задачей является установление достоверности финансовой отчетности проверяемых объектов, а также разработка рекомендаций по устранению имеющихся недостатков в деятельности хозяйственных органов, улучшению финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятий и организаций. Для достижения поставленных задач и целей аудиторские фирмы осуществляют: Финансовые экспертизы; проверки и ревизии финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятий и организаций ;контроль за правильностью определения доходов, подлежащих налогообложению; предотвращение их занижения и возможность избежания взыскания штрафных санкций; консультирование по вопросам организации учета и управления, составление отчетности, проблемам налогообложения; проверку правильности и эффективности внутрифирменного финансового контроля и аудита.
