15 апреля 2020 г. Сокольникова О.Б. Зав. кафедрой ТД и ТР РТА, канд. экон. наук, доцент
Полномочия ФТС по работе с задолженностью являются определяют деятельность таможенных органов по администрированию таможенных доходов Изменение ТК Союза и национального законодательства РФ в части регулирования взыскания задолженности Развитие информационных технологий таможенных органов для работы с задолженностью
Киото глава 4 Генерального приложения ТК ЕАЭС глава 11 ФЗ 289
4.10. Стандарт В национальном законодательстве устанавливается период времени, в течение которого таможенная служба может предпринять установленные законом действия по взиманию пошлин и налогов, не уплаченных на дату платежа. 4.11. Стандарт В национальном законодательстве определяются процентные ставки для расчета платежей, взимаемых сверх сумм пошлин и налогов, не уплаченных на дату платежа, и условия применения таких ставок. 4.12. Стандарт После уплаты пошлин и налогов плательщику выдается документ, подтверждающий уплату, если нет иных средств подтверждения уплаты. 4.13. Переходный стандарт В национальном законодательстве определяется минимальная стоимость и/или минимальная сумма пошлин и налогов, ниже которых пошлины и налоги не взимаются. 4.14. Стандарт Если таможенная служба обнаруживает, что ошибки, допущенные в декларации на товары или при начислении пошлин и налогов, приведут или привели к взиманию или взысканию меньших сумм пошлин и налогов, чем установленные законодательством, она исправляет ошибки и взимает недоплаченные суммы. Однако, если такая сумма меньше минимальной суммы, установленной национальным законодательством, таможенная служба не взимает и не взыскивает такую сумму.
Налоговый кодекс Законодательство о налогах и сборах устанавливает, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для взыскания налогов за счет денежных средств налогоплательщика на его банковских счетах, а также за счет его иного имущества (глава 8 НК России- ст. 45, 46, 47 и др.). Таможенный кодекс ЕАЭС В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в срок, указанный в уведомлении, а также в случаях, когда такое уведомление не направляется, таможенный орган, осуществляющий взыскание таможенных пошлин, налогов, принимает меры по взысканию таможенных пошлин, налогов в соответствии с главой 11 ТК ЕАЭС (п.7 ст. 55 ТК).
за счет сумм таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих возврату в соответствии со статьями 67 и 76 ТК и (или) сумм авансовых платежей, исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора, если иное не установлено Кодексом и (или) Договором о Союзе. Меры по взысканию таможенных пошлин, налогов ВЗЫСКАНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ За счет денежных средств и/или иного имущества плательщика За счет обеспечения обращение взыскания на товары, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, и иные меры по взысканию таможенных пошлин, налогов. Дополнительная мера может устанавливаться законодательством государств-членов Обращение взыскания на товары, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, прекращает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров
с плательщиков, лиц, несущих солидарную обязанность с плательщиком, а также за счет товаров, в отношении которых не уплачены или не полностью уплачены таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины. таможенными органами, определяемыми федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела, в том числе исходя из принципа налогового учета плательщика (лица, несущего солидарную обязанность). денежных средств (драгоценных металлов), находящихся на счетах плательщика (лица, несущего солидарную обязанность) в банках; электронных денежных средств плательщика (лица, несущего солидарную обязанность); авансовых платежей плательщика (лица, несущего солидарную обязанность); таможенных платеже й, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, подлежащих возврату; обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов; обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела; обеспечения исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора; товаров, в отношении которых не уплачены или не полностью уплачены таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины; иного имущества плательщика (лица, несущего солидарную обязанность). Взыскание производится в судебном порядке с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, если в ходе применения таможенными органами мер взыскания, установленных Федеральным законом, такое взыскание не было произведено с физических лиц. таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлин, проценты и пени Что взыскивается С кого? Кем производится взыскание? Взыскание производится за счет Порядок взыскания
ВОЗНИКАЕТ со дня, следующего за днем истечения срока исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, установленного международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством РФ о таможенном регулировании. ИСПОЛНЯЕТСЯ одновременно с уплатой таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и процентов в полном объеме, независимо от применения иных мер ответственности за нарушение международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства Российской Федерации. Обязанность по уплате пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин начиная со дня, следующего за днем истечения такого срока, если иное не предусмотрено частью 28 статьи 76 настоящего Федерального закона. Пени начисляются определяется путем применения ставки пеней и базы для их исчисления, равной сумме таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, обязанность по уплате которых не исполнена. Размер пеней не может превышать размер таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанности по уплате которых начислены пени. Размер пеней ПЕНИ - суммы денежных средств, которые плательщик (лицо, несущее солидарную обязанность) обязан уплатить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в сроки, установленные Кодексом Союза и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.
Принимается равной 1/360 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день ее применения Для случаев, предусмотренных ч. 11 ст. 72 ФЗ 289-ФЗ Принимается равной 1/100 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день ее применения 6,0 % с 10.02.2020 по 24.04.2020 Пени начисляются на сумму таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, срок исполнения обязанности по уплате которых был нарушен
Если обязанность по уплате таможенных платежей при выпуске товаров в соответствии со статьей 121 ТК ЕАЭС (выпуск до завершения таможенной проверки) обеспечена денежным залогом на сумму такого денежного залога. Если дополнительно начислены таможенные платежи по результатам принятия после выпуска товаров решения о внесении изменений в сведения в ДТ касающиеся таможенной стоимости – при наличии авансовых платежей. При неверном заявлении таможенной стоимости вследствие следования разъяснениям таможенных органов (если они носят обязательный характер). В случае ошибки при неполном списании денежных средств со счета плательщика (таможенная стоимость). При изменении кода товаров после выпуска в случае отсутствия составов АП и уголовного преступления. 15 подпунктов в 19 пункте
В соответствии с п. 3 Ст. 55 ТК ЕАЭС в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов таможенный орган в порядке и сроки, которые устанавливаются законодательством государств-членов, направляет плательщику таможенных пошлин, налогов, а также лицам, которые в соответствии с Кодексом несут с плательщиком таможенных пошлин, налогов солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов или, если это предусмотрено законодательством государств-членов, - субсидиарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, уведомление о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов. Форма указанного уведомления, порядок и срок исполнения предусмотренных таким уведомлением требований устанавливаются в соответствии с законодательством государств-членов. Приказ Минфина от 15.02.2018 № 27-н В соответствии с п. 1 Ст.73 ФЗ Уведомление (уточнение к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней (далее для настоящей главы также - уведомление (уточнение к уведомлению) представляет собой извещение плательщика и лица, несущего солидарную обязанность, о суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, не уплаченных в срок, установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.
ч. 15 ст. 73 ФЗ: Срок направления уведомления – 10 рабочих дней (со дня обнаружения факта неисполнения или ненадлежащего исполнения им обязанности по уплате таможенных платежей). При направлении уведомления заказным письмом – срок его получения – шестой рабочий день, следующий за днем отправки. Уточнение к уведомлению должно быть направлено не позднее десяти рабочих дней со дня наступления обстоятельств (изменение размера ТП). Срок исполнения уведомления – 15 рабочих дней. Уточнения к уведомлению – 10 рабочих дней (ранее: не менее 10 рабочих дней и не более 20 календарных дней). При неисполнении уведомления (уточнения к уведомлению) в сроки – меры взыскания.
Статья 153. Взыскание таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках (бесспорное взыскание) Статья 154. Обращение взыскания на обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов Статья 155. Приостановление операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банк Статья 156. Арест имущества Статья 157. Взыскание таможенных пошлин, налогов за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены Статья 158. Взыскание таможенных платежей за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика Статья 159. Обязанности банков и иных кредитных организаций по исполнению решений таможенного органа о взыскании таможенных платежей Статья 160. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности по уплате таможенных платежей (недоимка), пеням, процентам Статья 74. Обнаружение факта неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней Статья 75. Взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет денежных средств (драгоценных металлов), находящихся на счетах плательщика (лица, несущего солидарную обязанность) в банках, и его электронных денежных средств (бесспорное взыскание) Статья 76. Обращение взыскания на обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, на обеспечение исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, на обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, и на обеспечение исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора Статья 77. Приостановление операций по счетам плательщика (лица, несущего солидарную обязанность) в банке и переводов его электронных денежных средств Статья 78. Арест имущества и арест товаров, в отношении которых таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, проценты и пени не уплачены или уплачены не полностью Статья 79. Взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет товаров, в отношении которых таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, проценты и пени не уплачены или уплачены не полностью Статья 80. Взыскание таможенных платежей за счет сумм таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих возврату, и (или) сумм авансовых платежей и иного имущества плательщика Статья 81. Обязанности банков и иных кредитных организаций по исполнению решений таможенного органа о бесспорном взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней Статья 82. Признание безнадежными к взысканию и списанию сумм таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней
1. Выявление факта неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в установленный Кодексом Союза и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании срок фиксируется таможенным органом: 1) если таможенное декларирование товаров производилось с применением декларации на товары, - путем внесения изменений в сведения, указанные в декларации на товары (формирования корректировки декларации на товары ); 2) если таможенное декларирование товаров не производилось либо производилось с применением иных таможенных документов, - путем заполнения расчета таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, корректировки таможенного приходного ордера, корректировки заявления, предусмотренного пунктом 4 статьи 277 Кодекса Союза, либо иного таможенного документа, определенного Комиссией в соответствии с пунктом 24 статьи 266 Кодекса Союза, а в случае, указанном в пункте 26 статьи 266 Кодекса Союза, - путем расчета таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам. 2. Днем обнаружения факта неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании срок признается день регистрации таможенным органом : 1) корректировки декларации на товары; 2) корректировки таможенного приходного ордера; 3) расчета таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; 4) расчета таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам; 5) изменений в заявление, предусмотренное пунктом 4 статьи 277 Кодекса Союза; 6) иного таможенного документа, определенного Комиссией в соответствии с пунктом 24 статьи 266 Кодекса Союза.
3. Факты нарушения норм международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании, влекущие наступление срока исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов или пеней, фиксируются на основании решения таможенного органа по результатам таможенного контроля. 4. Расчет таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и расчет таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, заполняются не позднее десяти рабочих дней со дня принятия таможенным органом решения по результатам таможенного контроля и (или) иного решения в сфере таможенного дела, фиксирующего факт нарушения норм международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании, который влечет за собой наступление срока уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, если иной срок заполнения не установлен международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования. 5. Форма, формат и структура расчета таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, а также порядок составления такого расчета и внесения в него изменений утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела.
Участник ВЭД Уплата таможенных платежей Выпуск товаров
Нарушения выявлены (обнаружен факт неуплаты таможенных платежей) Нарушений не выявлено Завершение таможенной проверки ТКПВТ Документальное фиксирование нарушения (ст.74 ФЗ № 289) 1. Корректировка декларации на товары (Решение Коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289) 2. Корректировка таможенного приходного ордера (Решение КТС от 18.06.2010 № 288) 3. Расчет таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин (Решение Коллегии ЕЭК от 17.11.2017 № 137) 4. Расчет таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам ( Проект Приказа ФТС от 21.05.2018) 5. Корректировка заявления, предусмотренного п.4 ст.277 ТК ЕАЭС (Решение Коллегии ЕЭК от 19.12.2017 № 178) 6. Иной таможенный документ
1. Корректировка декларации на товары (Решение Коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289) 2. Корректировка таможенного приходного ордера (Решение КТС от 18.06.2010 № 288) 3. Расчет таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин (Решение Коллегии ЕЭК от 17.11.2017 № 137) 4. Расчет таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам ( Проект Приказа ФТС от 21.05.2018) 5. Корректировка заявления, предусмотренного п.4 ст.277 ТК ЕАЭС (Решение Коллегии ЕЭК от 19.12.2017 № 178) 6. Иной таможенный документ Отдел таможенных платежей (АПС «Задолженность») Уведомление (уточнение к уведомлению ) (ст.73 ФЗ № 289) Сроки направления уведомления (уточнения к уведомлению) Сроки исполнения уведомления (уточнения к уведомлению) Направляется плательщику (лицу, несущему солидарную обязанность) не позднее десяти рабочих дней со дня обнаружения факта неуплаты, в том числе заказным письмом- днем получения является шестой рабочий день, следующий за днем отправки заказного письма Уведомление-15 рабочих дней со дня его получения плательщиком (лицом, несущим солидарную обязанность) Уточнения к уведомлению - 10 рабочих дней со дня его получения плательщиком (лицом, несущим солидарную обязанность), но не ранее истечения срока исполнения уведомления, к которому направлено такое уточнение
Меры по взысканию (п.3 ст.71 ФЗ № 289) 3. Взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней производится за счет: 1) денежных средств (драгоценных металлов), находящихся на счетах плательщика (лица, несущего солидарную обязанность) в банках; 2) электронных денежных средств плательщика (лица, несущего солидарную обязанность); 3) авансовых платежей плательщика (лица, несущего солидарную обязанность); 4) таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, подлежащих возврату в соответствии со статьями 67 и 76 Кодекса Союза; 5) обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов; 6) обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; 7) обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела; 8) обеспечения исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора; 9) товаров, в отношении которых не уплачены или не полностью уплачены таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины; 10) иного имущества плательщика (лица, несущего солидарную обязанность). Уведомление (уточнение к уведомлению) НЕ ИСПОЛНЕНО
Ст.75 ФЗ № 289 «Взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет денежных средств (драгоценных металлов), находящихся на счетах плательщика (лица, несущего солидарную обязанность) в банках, и его электронных денежных средств (бесспорное взыскание)» Уведомление (уточнение к уведомлению) НЕ ИСПОЛНЕНО 15 рабочих дней по истечении срока исполнения уведомления (уточнения к уведомлению) Решение о бесспорном взыскании Истечение указанного срока Подача ТО заявления в суд в течение 6 месяцев по истечении срока исполнения уведомления (уточнения к уведомлению) Наличие договора банковского вклада в драгоценных металлах таможенный орган вправе дать банку Поручение на продажу драгоценных металлов в размере, необходимом для исполнения поручения таможенного органа на бесспорное взыскание, по истечении срока действия указанного договора
Ст.76 ФЗ № 289 «Обращение взыскания на обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин…, на обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, и на обеспечение исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора » Недостаточность (отсутствие) авансовых платежей Не позднее 15 рабочих дней со дня истечения срока исполнения уведомления (уточнения к уведомлению) ТО направляет гаранту, поручителю Требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии или договору поручительства не позднее пяти рабочих дней со дня получения требования Обязательство по банковской гарантии, договору поручительства подлежит исполнению гарантом, поручителем Уведомление (уточнение к уведомлению) НЕ ИСПОЛНЕНО
Ст.76 ФЗ № 289 «Обращение взыскания на обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, …на обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, и на обеспечение исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора » Обеспечение было внесено в форме денежного залога Неисполнение обязанности по уплате таможенных платежей взыскание не позднее 5 рабочих дней со дня обнаружения факта неисполнения обязанности по уплате таможенных платежей Взыскание за счет денежного залога не позднее 3 рабочих дней со дня обращения взыскания на денежный залог Уведомление о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет денежного залога После обращения взыскания обязанность по уплате осталась неисполненной Таможенный орган направляет плательщику (лицу, несущему солидарную обязанность) уведомление (уточнение к уведомлению) и применяет меры взыскания
Ст.76 ФЗ № 289 «Обращение взыскания на обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин…на обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, и на обеспечение исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора » Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате таможенных платежей не позднее 5 рабочих дней со дня истечения срока исполнения уведомления (уточнения к уведомлению) Решение об обращении взыскания на денежный залог, внесенный для обеспечения исполнения обязанностей УЭО или обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела не позднее 3 рабочих дней со дня обращения взыскания на денежный залог Таможенный орган информирует о произведенном взыскании плательщика (лицо, несущее солидарную обязанность), а также лицо, внесшее денежные средства в качестве денежного залога Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате таможенных платежей Решение об обращении взыскания на предмет залога не позднее 5 рабочих дней со дня истечения срока исполнения уведомления (уточнения к уведомлению)
Ст.76 ФЗ № 289 «Обращение взыскания на обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин … на обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, и на обеспечение исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора » Если в соответствии с международным договором Российской Федерации, заключенным с государством (государствами), не являющимся членом Союза, исполнение обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней обеспечивается гарантирующим объединением (ассоциацией) Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате таможенных платежей ТО направляет гарантирующему объединению (ассоциации) Требование об уплате денежных средств в размере неуплаченных таможенных платежей
Ст.79 ФЗ № 289 «Взыскание таможенных платежей ….. и пеней за счет товаров, в отношении которых таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, проценты и пени не уплачены или уплачены не полностью» Отсутствие денежных средств (драгоценных металлов) на счетах Отсутствие электронных денежных средств Отсутствие информации о счетах плательщика Взыскание суммы неуплаченных таможенных платежей за счет товаров, в отношении которых данные платежи не уплачены не позднее 10 рабочих дней со дня истечения срока исполнения уведомления (уточнения к уведомлению)/ после истечения предельного срока хранения товаров ТО принимает Решение об обращении взыскания на товары не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия такого решения Направление решения плательщику ТО подает заявление в суд или арбитражный суд об обращении взыскания на товары не позднее 10 рабочих дней после дня принятия решения об обращении взыскания на товары Плательщик- не собственник товара Собственник имеет право уплатить таможенные платежи и пени в отношении принадлежащих ему товаров. С момента уплаты процедура обращения взыскания на товары прекращается.
Ст.80 ФЗ № 289 «Взыскание таможенных платежей за счет сумм таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих возврату, и (или) сумм авансовых платежей и иного имущества плательщика» Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате таможенных платежей не позднее десяти 10 дней со дня истечения срока исполнения уведомления (уточнения к уведомлению) ТО принимает Решение о взыскании таможенных платежей за счет авансовых платежей не позднее 3 рабочих дней после взыскания ТО уведомляет плательщика (лицо, несущее солидарную обязанность) о взыскании Поступление авансовых платежей плательщика не позднее 5 рабочих дней со дня поступления таких сумм ТО принимает Решение о взыскании таможенных платежей за счет авансовых платежей
Ст.80 ФЗ № 289 «Взыскание таможенных платежей за счет сумм таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих возврату, и (или) сумм авансовых платежей и иного имущества плательщика» Решение таможенного органа о взыскании таможенных платежей за счет имущества плательщика (лица, несущего солидарную обязанность ) Взыскание за счет иного имущества, в том числе за счет наличных денежных средств в случаях, предусмотренных п. 10 ст.80 ФЗ № 289 не позднее 3 рабочих дней со дня вынесения такого решения Направление соответствующего Постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения не позднее одного года после истечения срока исполнения уведомления (уточнения к уведомлению) по истечении одного года после истечения срока исполнения уведомления (уточнения к уведомлению) ТО может обратиться в суд в течение шести месяцев с заявлением о взыскании с плательщика (лица, несущего солидарную обязанность) причитающейся к уплате суммы
Проверка на наличие задолженности Предоставление актуальных сведений о задолженности по таможенным платежам, пеням Представление субсидий на поддержку юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Калининградской области Заключение контрактов по оборонным заказам Включение в реестр кредиторов в делах о банкротстве Представление к государственным наградам Включение в реестры лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела Допуск к процедуре МДП Категорирование участников ВЭД Осуществлении возврата денежных средств участникам ВЭД Для структурных подразделений ФТС России: Для иных организаций:
Содержатся детальные сведения о каждом факте задолженности Вкладка «Финансовые операции» содержит сведения о начислении, взыскании, исключении и других операциях с задолженностью АПС «Задолженность»: Раздел «Задолженность»
Вкладка «Меры принудительного взыскания» содержит сведения о всех мерах, принятых таможенным органом в целях взыскания задолженности АПС «Задолженность»: Раздел «Задолженность»
Вкладка «История состояний задолженности» содержит сведения обо всех изменениях состояния задолженности (производится взыскание, взыскание приостановлено, задолженность погашена и т.д.) АПС «Задолженность»: Раздел «Задолженность»
Формирование основных отчетных форм, установленных для таможенных органов Разработанные отчетные формы Статистическая форма отчетности № «11-ДОЛГ_ведомость» Контрольный показатель № 4 «Доля уплаченных (взысканных) таможенных платежей в общей сумме таможенных платежей, дополнительно исчисленных по результатам таможенного контроля» Контрольный показатель № 2 «Изменение суммы задолженности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов» Аналитика по дебиторской задолженности для представления информации в бухгалтерию таможен в целях формирования бюджетной отчетности ФТС России Приказ ФТС России от 31.03.2015 № 589 Приказ ФТС России от 21.12.2015 № 2615 Приказ ФТС России от 21.12.2015 № 2615 Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н Отчетность для Счетной Палаты Российской Федерации Постановление Правительства РФ от 03.07.2006 № 413 Отчет по задолженности лиц, включенных в реестр таможенных представителей Распоряжение ФТС России от 28.01.14 № 23-р
Приказ Федеральной таможенной службы от 30 октября 2017 г. N 1720 "Об утверждении показателей результативности и эффективности деятельности ФТС России, территориальных таможенных органов и центрального аппарата ФТС России"
Возможность составления гибких отчетов для подготовки аналитических материалов на определенные даты
Свод по финансовым операциям Возможность получения агрегированных данных, кросс-таблиц, графиков
Возможность предоставления доступа для пользования ресурсом должностным лицам таможенных органов
Позволяет осуществлять интерактивный контроль принимаемых мер по взысканию сумм неисполнения (ненадлежащего исполнения) участниками ВЭД обязанности по уплате таможенных и иных платежей на предмет их своевременности. Желтым цветом в отчете выделяются строки, в которых срок исполнения принятой меры взыскания истек, а крайний срок принятия очередной меры не наступил. Красным цветом в отчете выделяются строки, в которых срок принятия очередной меры по взысканию истек.
Уведомления о наличии задолженности Перспективы совершенствования АПС «Задолженность» АИС «АИСТ-М» КПС « Постконтроль » АС ПП АПС « Лицевый счета» АПС «Задолженность» Результаты таможенного контроля в отношении физ.лиц. Сведения об уплате Результаты контроля после выпуска КДТ Единый реестр сведений о задолженности ФНС России ФССП России Центральный банк России ФСБ России Решения о запрете въезда Инкассовые поручения Постановления о взыскании Сведения о задолженности по таможенным платежам, пеням АС КТТ-2 Транзитная декларация АИС ЦРСВЭД Сведения об участниках ВЭД
КПС « Постконтроль » (контроль после выпуска товаров) Взаимодействие АПС «Задолженность» с программными средствами ЕАИС таможенных органов АС ПП (пункт пропуска) (временный ввоз транспортных средств физическими лицами) АИС АИСТ-М (декларирование товаров по ДТ) АС КТТ-2 (Транзит) КПС « Карнет -АТА» (временный ввоз по карнетам АТА) Решение в области таможенного дела ( недекларационный массив) Решение в области таможенного дела (декларационный массив) АПС «Задолженность» Акт обнаружения факта неуплаты Требование об уплате таможенных платежей Корректировка декларации на товары Решение по результатам таможенного контроля
Взаимодействие АПС «Задолженность» с внешними информационными системами ФНС России Центральный банк России Пограничная служба ФСБ России ФССП России АПС «Задолженность» Решение о запрете въезда Инкассовое поручение Постановление о взыскании за счет имущества Уведомление на банкротство Сведения об участниках ВЭД Сведения об участниках ВЭД Информация о задолженности АИС ЦРСВЭД
Взаимодействие АПС «Задолженность» с внешними информационными системами посредством СМЭВ ФНС России ФССП России Документы по взысканию задолженности за счет имущества Документы по предъявлению требований в делах о банкротстве ФТС России Минобороны Информация о задолженности Информация о задолженности Необходимо внесение изменений в Постановление Правительства Российской Федерацией от 29 мая 2004 года № 257 Отсутствует единая позиция с ФССП России по составу и форматам передаваемых сообщений
За 2018 год таможенными органами было взыскано таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов (далее – таможенные платежи) и пеней на сумму 12,5 млрд. рублей, в том числе таможенных платежей – 11,4 млрд. рублей, пеней – 1,1 млрд. рублей. В результате общая сумма задолженности по уплате таможенных платежей и пеней по состоянию на 1 января 2019 года составила 49,2 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам – 30,6 млрд. рублей, пеням – 18,6 млрд. рублей. На 1 января 2020 общая сумма задолженности составила 26,8 млрд. руб., из них 21,6 – таможенные платежи и 5,2 – пени.
КоАП РФ Статья 16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей.
УК РФ Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица 1. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на тот же срок. 2. То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; г) в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные: а) должностным лицом с использованием своего служебного положения; б) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль, - наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового и с ограничением свободы на срок до полутора лет или без такового. 4. Деяния, предусмотренные частями первой, второй или третьей настоящей статьи, совершенные организованной группой, - наказываются лишением свободы на срок от семи до двенадцати лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового. Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает два миллиона рублей, а в особо крупном размере - шесть миллионов рублей.
15 апреля 2020 г. Сокольникова О.Б. Зав. кафедрой ТД и ТР РТА, канд. экон. наук, доцент
