Государственные органы Федерального значения Государственные органы регионального и местного значения Негосударственные контролирующие органы Международные контролирующие организации Исполнительные органы власти Законодательные органы власти
Союзы потребителей Профессиональные союзы Аудиторские организации Общественные объединения Негосударственные органы по экспертизе и сертификации качества товаров, услуг
ООН Органы Совета Европы МАГАТЭ ЮНЕСКО МОТ ВОЗ ВТО и др.
Государственный финансовый контроль является существенным элементом управления государственными финансами и обязательным условием эффективного функционирования финансовой системы и экономики страны в целом. Основная цель – содействие успешной реализации финансовой политики государства в процессе формирования и использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций. Государственный налоговый контроль – это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины; совокупность приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.
С одной стороны, налоговый контроль является формой реализации котролирующей роли налогов - возможности количественного отражения налоговых поступлений, их сопоставления с потребностями государства, выявления необходимости изменений налогового законодательства. С другой стороны, налоги – это принудительные денежные отношения, налоговый контроль со стороны государства является объективной необходимостью для существования налогов, т.е. контроль внутренне присущ данной экономической категории, необходим для того, чтобы налоги могли в полной мере выполнять свою фискальную функцию – образование денежных фондов государства.
Обеспечение поступлений в бюджеты разных уровней всех предусмотренных законодательством налогов и платежей Воспрепятствование уходу от налогов (т.е. налоговый контроль трактуется как проверка исполнения законов, исправление ошибок и нарушений).
Реализация государственного налогового контроля, обусловленного императивностью налогов (различные виды проверок, осуществляемых налоговыми, таможенными органами, органами федерального казначейства, налоговой полиции) Реализация государственного налогового контроля, обусловленного контролирующей ролью налогов (наблюдение, мониторинг, получение и обработка информации об отклонениях налоговых поступлений от заданных параметров, анализ и оценка принятых решений в области налогообложения, в том числе нормативных актов, и т.д.)
Налоговый контроль предварительный текущий последующий
Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения Таможенные органы Органы государственных внебюджетных фондов Органы МВД
По субъектам контроля Налоговый контроль Общественный Независимый (аудиторский) Государственный Внутренний (внутрихозяйственный) Муниципальный
Президентский контроль Контроль органов исполнительной власти общегосударственный ведомственный Правительство РФ Федеральные внебюджетные фонды ГТК РФ Министерство РФ по налогам и сборам Министерство финансов РФ Право охрани тельные органы Главное контрольное управление Контроль органов судебной власти Контроль органов законодательной (представительной) власти Комитеты и комиссии по Бюджету, Налогам, Финансам ФС РФ Счетная палата РФ Консти туцион ный суд РФ Генеральная прокуратура Верховный суд РФ
Проверка документов протокол Выемка документов ведомость результатов Инвентаризация имущества протокол Осмотр помещений и территорий Привлечение экспертов, специалистов, свидетелей Решение о проведении проверки Соответствует законодательству Не соответствует законодательству Пускаем на территорию Не пускаем на территорию Налоговый инспектор составляет акт Подписываем Не подписываем Действия налогового инспектора
Справка о предмете и сроках проводимой проверки. Составляется по окончании проверки Акт налоговой проверки. Составляется не позднее двух месяцев после оформления справки, вручается налогоплательщику Подписываем или не подписываем. Представляем письменные объяснения или возражения (в двухнедельный срок со дня получения акта) Рассмотрение материалов проверки Решение по результатам проведения проверки О проведении дополнительных мероприятий О привлечении к налоговой ответственности Об отказе в привлечении к ответственности
Требование о добровольной уплате налоговой санкции Налогоплательщик согласен Налогоплательщик не согласен Платим недоимку по налогу, пени Не платим, обжалуем в вышестоящий налоговый орган или арбитражный суд
Размер штрафа увеличивается на 100% Наличие отягчающих обстоятельств Размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в 2 раза Наличие смягчающих обстоятельств Санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) Форма санкций Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции Взыскание налоговой санкции Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения Определение Содержание характеристики Характеристика
Налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой Совершение одним лицом 2 или более налоговых правонарушений Подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ Очередность перечисления сумм штрафов Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности). В случае отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела Давность взыскания налоговых санкций
Налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой Совершение одним лицом 2 или более налоговых правонарушений Подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ Очередность перечисления сумм штрафов Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности). В случае отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела Давность взыскания налоговых санкций
Назначение условия Характеристика условия По каким основаниям и в каком порядке налогоплательщик может быть привлечен к ответственности Не иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ Однократность привлечения к ответственности Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения
Назначение условия Характеристика условия Когда наступает ответственность Наступает, если деяние, совершенное физическим лицом, не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ Последствия привлечения организации к ответственности за совершение налогового правонарушения Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих основании от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ. Привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает их от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени
Когда налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы Назначение условия Характеристика условия
Назначение условия Характеристика условия В пользу кого толкуются неустранимые сомнения Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица Права налогоплательщика Налогоплательщик вправе самостоятельно исправить ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налога
