Выполнила: Сидорцова А.Г.
Плательщики сбора - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования, в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования. Торговый сбор устанавливается главой 33 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Объект обложения сбором - использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли. К торговой деятельности относятся следующие виды торговли: 1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями); 2) торговля через объекты нестационарной торговой сети; 3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
Пример расчета максимальной суммы торгового сбора Есть стационарная торговая точка находится в городе Москва. Площадь составляет 100 кв. м Патент на розничную торговлю на 3 месяца сейчас стоит 30 000 рублей. Поэтому максимальный торговый сбор за квартал (ст. 414 НК РФ) составит 60 000 рублей (30 000 рублей / 50 × 100 кв. м.). Итак величина торгового сбора связана с размером стоимости патента. А этот размер власти городов федерального значения, вправе увеличивать. Тем самым может увеличиваться и максимальный размер торгового сбора.
Рекомендуемые формы уведомлений для плательщиков торгового сбора ФНС утвердила следующие формы: ТС-1 «Уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор»; ТС-2 «Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор»; ТС «Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора». В ФНС отмечают, что данные формы являются рекомендуемыми. Поэтому, если уведомление о постановке на учет либо уведомление о снятии с учета представлены в произвольной форме, но содержат необходимые сведения, налоговики не вправе отказать в их приеме.
Порядок исчисления и уплаты сбора = Х Торговый сбор Ставка фактическое значение физической характеристики объекта торговли Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.
Пример. Расчет торгового сбора в Москве за III квартал 2015 г. ООО "Класс" применяет УСН и занимается розничной торговлей. Магазин площадью 65 кв. м, через который ведется торговая деятельность, расположен в Центральном административном округе г. Москвы. 3 июля 2015 г. бухгалтер ООО "Класс" направил в инспекцию по месту нахождения магазина уведомление о постановке на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора. Для объектов стационарной торговой сети с торговым залом площадью свыше 50 кв. м Законом N 62 предусмотрены следующие ставки торгового сбора: - 1200 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м; - 50 руб. за каждый полный (неполный) квадратный метр площади торгового зала свыше 50 кв. м. Итого сумма квартального торгового сбора ООО "Класс" составит 60 750 руб. (1200 руб. x 50 кв. м + 50 руб. x 15 кв. м).
Как учесть торговый сбор для целей налогообложения? Организации на ОСН торговый сбор в расходах не учитывают, а уменьшают на сумму уплаченного сбора сам налог на прибыль (авансовый платеж). Но только ту часть налога, которая перечисляется в бюджет, например, Москвы (для московских плательщиков торгового сбора). Предприниматели — плательщики НДФЛ на сумму уплаченного сбора могут уменьшить НДФЛ, рассчитанный по итогам года по ставке 13%. Если ИП осуществляет торговлю по месту своего учета и платит по ней торговый сбор, то НДФЛ по итогам налогового периода можно будет уменьшать на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде (п. 5 ст. 225 НК РФ). Согласно закона, в случае, если ИП состоит на учете по месту прописки, а торговлю и уплату сбора осуществляет в другом городе (например, в городе Севастополь), то уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора будет нельзя. Потому что НДФЛ платится по месту прописки, а не ведения бизнеса. УСН доходы-расходы Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» учитывают сумму уплаченного сбора в расходах. УСН доходы Организации или ИП на « упрощенке » в дополнение к суммам, на которые сейчас можно уменьшать единый налог (например, на страховые взносы: п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) вправе будут уменьшать налог на сумму торгового сбора, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода. Но только при условии, что единый налог зачислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). \
Торговля, не облагаемая торговым сбором Разновидность торговой деятельности Облагается / не облагается Комментарий ФНС Реализация ломбардом предметов залога не облагается письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730 Продажа продуктов питания предприятиями общепита облагается в случае продажи через торговые точки не облагается в случае продажи через объекты общепита письмо Минфина России от 27.07.15 № 03-11-09/42962 Реализация продукции собственного производства облагается, если продажа осуществляется через торговые объекты письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730 Использование офиса для заключения договоров купли-продажи не облагается, если офис не оборудован для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730 Продажа сопутствующих товаров при оказании бытовых услуг не облагается письмо Минфина России от 27.07.15 № 03-11-09/42966 Интернет-торговля, при которой товар доставляется курьером облагается письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730
