1 ВНУТРЕННИЙ МЕХАНИЗМ функционирования ПРЕДПРИЯТИЯ
2 Цель курса – приобретение знаний о структуре, принципах построения и закономерностях функционирования ВЭМ предприятия СТРУКТУРА КУРСА Раздел 1. Предпосылки и формы функционирования ВЭМ Раздел 2. Планирование деятельности подразделений предприятия Раздел 3. Контроль, оценка и стимулирование деятельности
3 РАЗДЕЛ 1. ПРЕДПОСЫЛКИ И ФОРМЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ВЭМ ПРЕДПРИЯТИЯ Тема 1. Производственно-организационная и экономическая структуризация предприятия Предприятие как система Структура предприятия Производственная структура предприятия Организационная структура предприятия
4 Гражданский кодекс РФ Статья 48. Понятие юридического лица Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
5 Статья 50. Коммерческие и некоммерческие организации 1. Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации ). 2. Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.
6 Статья 50. Коммерческие и некоммерческие организации 3. Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом. Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.
7 Формы собственности (Общероссийский классификатор форм собственности ) 10 РОССИЙСКАЯ СОБСТВЕННОСТЬ 11 Государственная собственность 12 Федеральная собственность 13 Собственность субъектов Российской Федерации 14 Муниципальная собственность 16 Частная собственность 18 Собственность российских граждан, постоянно проживающих за границей 19 Собственность потребительской кооперации 15 Собственность общественных и религиозных организаций (объединений) 50 Собственность благотворительных организаций 51 Собственность политических общественных объединений 52 Собственность профессиональных союзов 53 Собственность общественных объединений 54 Собственность религиозных объединений 17 Смешанная российская собственность 40 Смешанная российская собственность с долей государственной собственности 41 Смешанная российская собственность с долей федеральной собственности 42 Смешанная российская собственность с долей собственности субъектов Российской Федерации 43 Смешанная российская собственность с долями федеральной собственности и собственности субъектов Российской Федерации 49 Иная смешанная российская собственность 61 Собственность государственных корпораций
8 Формы собственности (Общероссийский классификатор форм собственности ) 20 ИНОСТРАННАЯ СОБСТВЕННОСТЬ 21 Собственность международных организаций 22 Собственность иностранных государств 23 Собственность иностранных юридических лиц 24 Собственность иностранных граждан и лиц без гражданства 27 Смешанная иностранная собственность 30 СОВМЕСТНАЯ РОССИЙСКАЯ И ИНОСТРАННАЯ СОБСТВЕННОСТЬ 31 Совместная федеральная и иностранная собственность 32 Совместная собственность субъектов Российской Федерации и иностранная собственность 33 Совместная муниципальная и иностранная собственность 34 Совместная частная и иностранная собственность 35 Совместная собственность общественных и религиозных организаций (объединений) и иностранная собственность
9 Статья 4. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства (Федеральный закон от 24.07.07.N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации») 1. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские фермерские хозяйства, соответствующие следующим условиям:
10 1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов.
11 2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: а) от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий; б) до 100 человек включительно для малых предприятий ; в) микропредприятия - до 15 человек; 3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов ) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. С 01.02.13: средние предприятия - 1000 млн. рублей малые предприятия - 400 млн. рублей; микропредприятия - 60 млн. рублей;
12 Экономические модели предприятия Концепция Экономическая модель предприятия Неокласси-ческая Зависимость между результатами производства и затраченными факторами. Институцио-нальная Организация созданная людьми для эффективного использования ограниченных ресурсов, функционирующая на основе заключения и выполнения контрактов с контрагентами и работниками Эволюцион-ная Приспособление к внешней среде и выбор направления дальнейшего развития
13 Экономические модели предприятия Предпри-ниматель-ская Сфера реализации предпринимательской инициативы, поведение предприятия - результат взаимодействия предпринимателей разных уровней Предприятие как система - Состоит из взаимосвязанных частей, деятельность которых влияет на конечный результат производства; - Взаимодействует с внешним окружением ; - Создает ценности для удовлетворения потребностей заинтересованных групп при достижении поставленных целей.
14 АСПЕКТЫ СТРУКТУРИЗАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ 1. Производственно-технический - это технико-технологический комплекс, система машин и механизмов, определяющих мощность предприятия и виды выпускаемой продукции (услуг) 2. Социальный - коллектив людей, находящихся в определенных отношениях друг с другом в процессе осуществления трудовой деятельности 3. Информационный - плановая, отчетная, нормативно-техническая документация, информация, характеризующая состояние и динамику различных процессов
15 АСПЕКТЫ СТРУКТУРИЗАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ 4. Экономический – экономические отношения с государством (правовые, кредитно-денежные); государственным бюджетом (как плательщик налогов); субъектами рыночной инфраструктуры (спроса-предложения); с предприятиями-партнерами (технико – экономические) 5. Э кологический - комплексность его материально-энергетического обмена с внешней средой 6. Административно-правовой - юридическое лицо с установленными в законодательном порядке правами и обязанностями 7. Организационный – объединяет производственную структуру и организационную структуру управления
16 ПРЕДПРИЯТИЕ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ СТРУКТУРА ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС СОЦИАЛЬНО-ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ КОМПЛЕКС СТРУКТУРИРО-ВАННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ОБЪЕКТ
17 ВЗАИМОСВЯЗЬ СТРУКТУР ПРЕДПРИЯТИЯ Организационная структура управления Социальная Информационная Финансовая Производственная Технологическая
18 ТИПОВАЯ ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СТРУКТУРА Цех Бригада Рабочее место Участок
19 Цех – обособленное в технологическом и административном отношении звено предприятия, в котором изготавливается полностью продукт или выполняется определенная законченная стадия производства продукта согласно внутризаводской специализации Виды цехов Основные (заготовительные, обрабатывающие, сборочные) вспомогательные (инструментальные, ремонтные, модельные), обслуживающие (транспортные, энергохозяйство) побочные (товаров народного потребления, утилизации )
20 Участок - это совокупность территориально обособленных рабочих мест, на которых выполняются технологически однородные работы или изготавливается однотипная продукция Бригада - совокупность пространственно обособленных рабочих мест
21 ПРЕДПРИЯТИЕ Цеха Обслуживающие хозяйства Побочные Заготови-тельные Литейный Кузнечно-прессовой Кузнечно-штамповочный Обрабатывающие Механический Термический Цех покрытия Сборочные Механосборочный Сборочный Ремонтно-механический Инструментальный Энергетический Цех утиля Цех товаров народного потребления Транспортное Складское Основные Вспомогательные
22
23 Классификация производственных структур По подразделениям По форме специализации основных цехов По наличию основных и вспомогательных процессов Цеховая Безцеховая Корпусная (блочная) Комбинатская (многостад.) Предметная Технологическая Смешанная Специализированная Комплексная
24 ОСНОВНЫЕ ФАКТОРЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННУЮ СТРУКТУРУ Производственный профиль Объем производства продукции, трудоемкость ее изготовления; Характер и степень специализации подразделений Место нахождения предприятия, особенности внешней и внутренней кооперации Уровень автоматизации и механизации производства
25 Организационная структура управления предприятия – совокупность управленческих подразделений между которыми установлена система взаимосвязей, призванных обеспечить реализацию функций и процессов для достижения целей предприятия
26 Элементы организационной структуры управления - Функции управления; - Звено управления - это отдельный орган (руководитель), который наделяется функциями управления, правами для их реализации и несет ответственность за выполнение функций и использование прав; - Уровень управления - совокупность подразделений определенной ступени руководящей иерархии
27 ТИПЫ И ВИДЫ ОРГСТРУКТУР УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Механические Органические Линейная Функциональная Линейно-функциональная Дивизиональная Проблемно-целевая Програм-мно-целевая Проектная Матричная Венчур
28 Механические орг.структуры Органические орг.структуры четкое разделение труда, использование на каждой должности квалифицированных специалистов; решения принимаются на основе обсуждения, а не базируются на авторитете, правилах или традициях; иерархичность управления, при которой нижестоящий уровень подчиняется и контролируется вышестоящим; обстоятельствами, которые принимаются во внимание при обсуждении проблем, являются доверие, а не власть, убеждение, а не команда, работа на единую цель, а не ради исполнения должностной инструкции; наличие формальных правил и норм, обеспечивающих однородность выполнения менеджерами своих задач и обязанностей; творческий подход к работе и кооперация базируются на связи между деятельностью каждого индивида и миссией; дух формальной обезличенности при выполнении официальными лицами своих обязанностей; главные интегрирующие факторы - миссия и стратегия развития организации; осуществление найма на работу в соответствии с квалификационными требованиями к данной должности, а не с субъективными оценками. распределение работы между сотрудниками обусловливается не их должностями, а характером решаемых проблем; постоянная готовность к проведению в организации прогрессивных изменений. Сравнительная характеристика типов организационных структур управления
29 Линейная организационная структура управления Преимущества Недостатки Четкое разграничение ответственности и компетенции Высокие профессиональные требования к руководителю; Простой контроль; Сложные коммуникации между исполнителями; Быстрые и экономичные формы принятия решения; Низкий уровень специализации руководителей; Простые иерархические коммуникации; Ярко выраженный авторитарный стиль руководства; Персонифицированная ответственность. Большая нагрузка руководителя.
30 Функциональная организационная структура управления
31 Функциональная организационная структура управления
32 Функциональная организационная структура управления Преимущества Недостатки Профессиональная специализация руководителей подразделений; Отсутствие единого технического руководства по продуктам, проектам; Снижение риска ошибочных явлений; Снижение персональной ответственности за конечный результат; Высокий профессиональный авторитет специалистов Сложность контроля за ходом процесса в целом и по отдельным проектам; Высокие возможности координации; Размытость ответственности и границ компетенции. Простота формирования и реализации единой инновационной политики.
33 Линейно-функциональная организационная структура управления персоналом
34 Тема 2. Структура и формы функционирования ВЭМ предприятия
35 СТРУКТУРА МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ Совокупность подразделений предприятия Отношения между подразделениями в процессе функционирования Функции управления : Плани-рования Мотива-ции Контро-ля Организацион-но-распоряди-тельные Учета и анализа Прогно-зирования Ресурсы : материальные, финансовые, трудовые, организационные, информационные Элементы объекта управления Управляющая подсистема Цели
36 СТРУКТУРА КОМПЛЕКСНОГО МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Экономи-ческий механизм Комплексный механизм управления Мотивационный механизм Организационный механизм Правовой механизм Политичес-кий механизм
37 1.Мотивации труда Внутренние мотивы работника Внешние мотивы 3. Мотивации предпринимательства Внутреннего предпр-ва Внешнего предпр-ва Стратегического предпр-ва 2. Мотивации развития производства Нововведений Инженерного творчества 4. Мотивации хозяйствования Ответственности Профессионального роста Рационализации системы управления Мотивационный механизм
38 Взаимосвязь трудовой мотивации человека и системы мотивации персонала на предприятии
39 Организационный механизм 1.Структуризации Факторов производства Производственного процесса 2. Организации управления деятельностью Оперативные цели Стратегические цели 3. Планирования деятельности Стратегической Оперативной Бизнес-планирования 4.Организационно-технические Стандартизация Сертификация Лицензирование 5. Информационные Внешней информации Внутренней информации
40 СТРУКТУРА ЭКОНОМИЧЕСКОГО МЕХАНИЗМА ПРЕДПРИЯТИЯ Механизм формирования и использования ресурсов Механизм управления затратами Механизм управления финансами Механизм ценообразования Механизм взаимодействия с рынком Механизм гос. регулирования и поддержки Экономический механизм
41 Факторы, определяющие структуру ВЭМ предприятия организационно-техническая система предприятия; система планирования деятельности подразделений; система контроля и оценки деятельности подразделений; материальная ответственность подразделений за результаты их работы; мотивационный механизм
42 ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ ВЭМ ПРЕДПРИЯТИЯ целевой совместимости; непрерывности и надежности; планомерности; динамизма; распределения функций управления; научности и обоснованности выбора методов управления; эффективности управления
43 УСЛОВИЯ ЭФФЕКТИВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРИПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ относительная имущественная, экономическая, финансовая самостоятельность подразделений; регламентация деятельности подразделений; прогрессивная нормативная база; создание системы мотивации за конечные результаты труда; формирование внутренней инфраструктуры ; организационное оформление подразделений в виде центров ответственности.
Управление техническим развитием; Управление материально-техническим снабжением и сбытом Управление производством Управление финансами Бухгалтерия Социальное и кадровое управление 44
45 ВИДЫ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ - ЦЕНТРОВ ОТВЕТСТВЕННОСТИ Центр доходов (сбыт) Центр затрат - нормативных (цеха, снабжение) - управленческих (аппарат управления) Центр прибыли ( дивизионы ) Центр инвестиций (венчур)
46 Основные характеристики ВЭМ предприятия:
47 ФОРМЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ВЭМ Прямое плановое регулирование деятельности Договорная форма регулирования деятельности 3. Синтезированное (смешанное) регулирование деятельности
48 1. Прямое плановое регулирование Сфера применения: средние и крупные государственные предприятия, акционерные общества Цель: выполнение плановых показателей Преимущества: + определенность и простота; + детализированное распределение функций; + высокая степень координации и контроля Недостатки: - Низкая адаптивность к изменениям Низкая степень самостоятельности подразделений; Высокая зависимость от аппарата управления;
49 2. Договорная форма регулирования Сфера применения: предприятия частной формы собственности Цель: получение прибыли на основе налаживания конструктивных отношений между подразделениями Преимущества: + наличие реального экономического интереса; + большая степень самостоятельности подразделений; + большая ответственность подразделения за результаты труда Недостатки: - функциональная обособленность может привести к нарушению технологической системы; - сложность взаимоотношений подразделений и аппарата управления;
50 3. Смешанная форма регулирования Сфера применения: предприятия в кризисной ситуации Цель: обеспечение выполнения критических показателей деятельности на основе максимальной экономии ресурсов Преимущества: + определение основных и второстепенных направлений деятельности подразделений; + упрощение отношений между подразделениями и аппаратом управления; + синтез координации и контроля с относительной самостоятельностью Недостатки: - Отсутствие материального стимулирования работы подразделений; - Перекладывание ответственности.
51 5. Организация договорных отношений на предприятии Виды договоров : - Аренды имущества (перечень, стоимость имущества, условия аренды, сумма арендной платы с учетом амортизации и т.д.) - Поставки продукции, товаров, МТР, выполнения работ, оказания услуг (объем, номенклатура, качество, цены, сроки поставки, санкции)
52 СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО ХОЗРАСЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ Преимущества разделение ответственности между подразделениями; повышение инновационной активности; снижение издержек без ущерба для качества; устранение неэффективных подразделений; создание эффективной схемы делегирования полномочий; создание эффективной системы мотивации; увеличение рентабельности предприятия.
53 СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО ХОЗРАСЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ Риски распада предприятия; роста текучести кадров; обострения конфликтных ситуаций; несогласованности взаимодействия подразделений
54 Тема 3. Трансфертные цены и методы их формирования 3.1. Трансфертное ценообразование: понятие, предпосылки возникновения, функции 3.2. Методы трансфертного ценообразования 3.3. Расчет прибыли подразделения на базе трансфертных цен
55 Цена – денежное выражение стоимости единицы товара, работы или услуги. Элементы цены: себестоимость; прибыль; налоги (НДС, акциз); Наценки торгово-сбытовых организаций; торговые надбавки, скидки
56 Ценообразование – процесс обоснования, утверждения, пересмотра цен и тарифов, определение их уровня, соотношения и структуры Цели предприятия, реализуемые посредством цен Выживание на рынке; Максимизация прибыли; Лидерство на рынке; Лидерство в качестве товара и услуг
57 Классификация цен Цена –нетто Цена –брутто По сфере обслуживания Производственные: Оптовые Закупочные Сметные Тарифы 2. Потребительские (розничные) По способу установления Государственные Договорные Свободные Ввозные По условиям поставки и продажи
58 Трансфертная цена (внутренняя) - планово-расчетная цена, по которой происходит реализация продукции (услуг) подразделений предприятия друг другу. Сфера применения – в дифференцированных компаниях, имеющих: несколько видов бизнеса; высокоразвитую и организованную внутреннюю информационную структуру.
59 Трансфертная цена – инструмент - реализации договорных отношений между структурными подразделениями предприятия; - экономического управления структурными подразделениями со стороны администрации Трансфертное ценообразование – процесс установления трансфертной цены для конкретного товара (услуги) и субъекта, который этот товар продает.
60 Трансфертная цена – основа внутрифирменных отношений: Регулирует спрос и предложение на продукцию подразделений; Обеспечивает эффективное распределение ограниченных ресурсов между подразделениями; Позволяет определять финансовые результаты подразделений; База разработки системы мотивации подразделений; Информационная база для принятия управленческих решений.
61 Система внутренних цен – особый механизм стоимостной оценки ресурсов, промежуточной и конечной продукции, действующей в пределах предприятия и позволяющий эффективно влиять на формирование и распределение доходов между структурными подразделениями.
62 ФУНКЦИИ ТРАНСФЕРТНОЙ ЦЕНЫ Учетно-расчетная - учет издержек производства и реализации продукции ; Сопоставительная - сравнение цены на продукцию подразделения с рыночной ценой ; Стимулирующая – возможность подразделений, производящих конкурентоспособные продукты, принимать участие в дополнительном распределении прибыли.
63 Расчет элементов внутренней цены Материальные ресурсы = оптовая цена + затраты на переработку и транспортировку Продукция и услуги вспомогательных цехов = плановая себестоимость Услуги обслуживающих цехов = смета расходов Продукция основных цехов = себестоимость + прибыль
64 Методы трансфертного ценообразования Затратное: по удельным переменным затратам ( VC’ ); по удельным полным затратам ( ТС ’=VC’+FC’) ; - с учетом маржинальных затрат (P=VC’+FC’+ П ’) Рыночное Фактическое Договорное Смешанное
65 Затратный метод ценообразования Достоинства: простота использования, возможность контроля заинтересованными сторонами внутри предприятия, наличие конкретных исполнителей, заинтересованность в правильном учете. Недостатки: – заинтересованность сторон в завышении затрат, - зависимость от корпоративной культуры
66 Рыночный метод ценообразования – внутренняя цена = рыночной Преимущества показатели деятельности подразделений отражают реальный экономический вклад подразделения в общую прибыль компании; рентабельность подразделений может быть сопоставлена с рентабельностью аналогичных компаний на рынке. Недостатки: Трудности с поиском аналога продукта, созданного в таких же условиях; Достоверность информации об уровне цен; Отсутствие возможности реализации промежуточного продукта на рынке
67 Фактическое ценообразование - включение доли прибыли на каждом этапе производственного цикла Преимущества: - Обеспечивает рентабельность каждого подразделения предприятия; – большая заинтересованность подразделений в достижении лучшего конечного результата. Недостаток: - сложность распределения прибыли между подразделениями и определение нормы прибыли для каждого из них.
68 Договорное ценообразование - по результатам переговоров между руководителями подразделений Недостаток: возможность возникновения конфликтов; нарушение целостности предприятия из-за несогласованной работы подразделений. База переговоров – рыночная цена Правила переговоров: свобода выбора в приобретении / реализации внутри предприятия или на стороне; Информирование сторон о возможной альтернативной закупке или продаже
69 Смешанное ценообразование – комбинация методов Нижняя граница цены – затратный метод Верхняя граница цены – рыночный метод
70 БАЗА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ МЕЖДУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ ПРИ ВНУТРЕННЕМ ЦЕНООБРАЗОВАНИИ 1. Отраслевые нормы прибыли ; 2. Доля выручки от реализации продукции (услуг) подразделения в выручке предприятия; 3. Затраты : трудовые (заработная плата), добавленные (стоимость обработки изделия), общие (производственная себестоимость); стоимость ОПФ, закрепленных за подразделением
71 БАЗА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ МЕЖДУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ НА ОСНОВЕ ТРАНСФЕРТНЫХ ЦЕН - трудовые (оплата труда) : P тр і = f і * (Р рын – VC’ ) + VC і где Р тр і — трансфертная цена і -й бизнес-единицы; f і — доля ФОТ і -й бизнес-единицы в общем ФОТ предприятия; Р рын — рыночная цена на продукт; VC’ — переменные затраты на единицу продукции всех бизнес-единиц; VC’ і — переменные затраты і -й бизнес-единицы. Отсюда, маржинальная прибыль подразделения ( П м і ): П м і = P тр і - VC і
72 добавленные затраты подразделения :
73 Пример. Механосборочный цех производит прибор А, входящий в состав готового изделия предприятия. Рассчитать трансфертную цену на прибор А. Статьи затрат на прибор А, руб. Основные материалы и покупные полуфабрикаты 68,0 Полуфабрикаты других цехов 35,0 Энергия на технологические цели 15,8 Основная ЗП производственных рабочих 21,5 Дополнительная ЗП производственных рабочих 3,0 Страховые отчисления в социальные фонды 13,0 Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования 28,7 Общепроизводственные затраты 15,0 Цена готовой машины, в которую входит прибор, - 1000 руб., полная с/с – 800 руб., производственная с/с -700 руб., стоимость обработки (полная с/с без прямых материальных расходов) – 400 руб. Годовая производственная с/с прибора А – 5000 тыс. руб., с/с без прямых материальных расходов (добавленные затраты) – 3000 тыс. руб. Годовая сумма прибыли предприятия для распределения между подразделениями – 400 тыс. руб.
74 1. С доб ji = Суммарные С доб ji : Кол-во j -х изделий Количество j -х изделий = Произв. с/с цеха : произв. с/с прибора А Произв. с/с прибора А = 68,0+35,0+15,8+21,5+3,0+13,0+28,7+15,0 =200 руб Кол-во j -х изделий = 5000 000 : 200 = 25 000 шт. С доб ji = 3000 000 : 25000 =120 руб. 2. к pn = П р / ∑С доб ∑С доб = Добавл.затраты пр-ва в с/с машины* кол-во приборов А ∑С доб = 400 *25 000 = 10 000 000 руб. К pn = 400 000 : 10 000 000 = 0,04. Р тр ji = 120 (1+0,04)=124,8 руб.
75 Пример. Подразделение А производит блоки. Подразделению Б необходимо 1000 блоков. Затраты подразделения А на производство одного блока - 28 руб. При поставке блоков для подразделения Б, подразделению А необходимо уменьшить продажу на рынке на 700 блоков в год. Рыночная цена блока – 45 руб. Полная с/с блока – 35 руб. Мощности подразделения А используются на 100%. Определить: 1) верхнюю и нижнюю границы внутренней цены блока; 2) внутреннюю цену блока; 3) сумму недополученной прибыли подразделения А от изменений в структуре реализации продукции.
76 Решение: 1) Границы цены блока : верхняя (рыночная) – 45 руб., нижняя (с/с ) – 35 руб. 2) Внутренняя цена блока : Р тр ji = С dобji * (1+К pn ), С dобji =28 руб.
77 3) Сумма недополученной прибыли : Внешний рынок Внутренний рынок до после Объем производства, шт 700 300 1000 Выручка, руб 45*700=31500 300*36=10800 1000*36=36000 С/с, руб 700*35=24500 300*28=8400 1000*28=28000 Прибыль, руб 7000 2400 8000 Прибыль до и после, руб. 7000+2400=9400 8000 Отклонение, руб 9400-8000=1400
78 Тема 4. Планирование деятельности подразделений предприятия
79 4.1. Система и содержание внутренних планов предприятия Планирование – процесс определения задач на будущее, условий и способов их выполнения Виды планирования Внешнее функционирование предприятия как юр.лица в макросреде. Внутреннее работа подразделений с устойчивыми технологическими связями Технико - экономическое Оперативно-календарное
80 Комплексный план деятельности подразделения Подразделение- центр затрат Подразделение-центр прибыли План производства План обеспечения персоналом и оплаты труда План орг.-тех. развития План затрат План маркетинга План производства План обеспечения персоналом и оплаты труда План орг.-тех.развития Финансовый план
81 4.2. Принципы и методы разработки внутренних планов Принципы разработки внутренних планов Системности – координация и интеграция процессов планирования. Участия – привлечение к процессу планирования работников, которые будут участвовать в реализации этих планов Оптимальности – стремление к достижению целей с минимальными затратами или максимальным результатом, т.е. оптимальное использование сырья, материалов, трудовых ресурсов, средств производства, денежных средств.
82 Непрерывности – поддержка непрерывной плановой перспективы; взаимосвязь планов разных временных горизонтов; разработка планов и доведение их до исполнителей в срок. Гибкости – возможность оперативного изменения планов в результате реакции на внешние и внутренние изменения
83 МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ Признак Метод Порядок разработки плана Последовательный Синхронный Вычисление плановых показателей Норматив-ный Факторный Динамично- статистический Согласование ресурсов и потребностей Балансовый Матричный
84 Выбор варианта плана Вычисление отдельных вариантов и их сравнение Экономико- математическая оптимизация Форма выражения плановых работ и показателей Табличная Линейно- графическая Логико- структурная (сетевая)
85 4.3. Нормы и нормативы планирования Норма – максимально допустимые величины абсолютных затрат ресурсов на единицу продукции. Норматив – характеристика режима использования ресурсов. Нормативная база предприятия – сложная система норм и нормативов.
86 Факторы формирования норм организационного развития Расчетное влияние плановых факторов на изменение затрат ресурсов Массив сводных норм и нормативов Массив специфицированных норм и нормативов Фактическая реализация факторов, пересмотр и изменение норм Текущие планы подразделений предприятия Перспективные и годовые планы предприятия
87 Нормативная база планирования деятельности подразделений Вид ресурсов Объект нормирования Норматив Материалы и энергия Затраты сырья и материалов на изготовление продукции, обслуживание, ремонт; затраты топлива и энергии на производственные, обслуживающие процессы Величина партии; периодичность поставок; уровень запасов на складах. Труд Затраты рабочего времени; Количество обслуживания; Выработка численность персонала; норма обслуживания; продолжительность рабочей смены, технического перерыва, перерыва на обед и др.
88 Вид ресурсов Объект нормирования Норматив Средства производства Затраты времени на изготовление продукции, обслуживающие процессы ОПФ; Загрузка производственной площади изготовлением, складированием и испытанием изделий; Затраты инструмента Срок службы; технический режим работы; ремонтный цикл и его структура; время простоя оборудования в ремонте; сменность работы; запасы инструмента; периодичность поставки инструмента и др.
89 Вид ресурсов Объект нормирования Норматив Продукция: а) промежуточная Широта использования унифицированных деталей и узлов Величина партии одновременно обрабатываемых деталей и узлов; продолжительность цикла обработки деталей и узлов. б) готовая Объем производства готовой продукции Продолжительность производственного цикла; величина запасов на складе; периодичность отгрузки.
90 Вид ресурсов Объект нормирования Норматив Финансы Оборотные средства; Кредиторская и дебиторская задолженность. Величина оборотных средств; нормативные показатели ликвидности и задолженности; отчисления в резервный фонд; процентные ставки, ставки налогообложения и др.
91 Признак клас-и Вид норм и нормативов Характеристика норм и нормативов Срок действия Стабильные Неизменные на протяжении нескольких лет Переменные Корректируются в результате усовершенствования техники, организации производства и труда Степень агрегирования нормируемых ресурсов Специфицированные С максимальной детализацией нормируемого ресурса Сводные Определяются по группам однородных ресурсов, без конкретизации их параметров Классификация норм и нормативов
92 Признак клас-и Вид норм и нормативов Характеристика норм и нормативов Степень агрегирования объектов нормирования Норма на операцию Норма на деталь Норма на комплект Норма на готовое изделие
93 МЕТОДЫ РАЗРАБОТКИ НОРМ И НОРМАТИВОВ: Расчетно-аналитический – установление норм и нормативов на основе анализа возможностей наилучшего использования ресурсов с инженерным обсчетом на основе технической документации Опытно-аналитический – установление норм и нормативов на основе изучения опыта выполнения нормируемого процесса в лабораториях Опытно-статистический – установление норм на основе опыта выполнения аналогичных работ в предыдущих периодах.
94 Примеры норм и нормативов В промышленности: – подетальная номенклатура и объем выпуска продукции; качество продукции; численность персонала, производительность труда; фонд заработной платы; нормы расходов материалов, инструментов, топлива, энергии; нормы потерь от нехватки оборотных средств, от простоев оборудования, естественные потери и пр. себестоимости и прибыли
95 В строительстве: – Сооружение объекта в установленные договором сроки; - Смета расходов на строительно-монтажные работы (государственные строительные нормативы); Численность персонала, фонд оплаты труда. В сельском хозяйстве: Объемы посевных площадей; Расходы, связанные с посевной, досмотром и уборкой урожая; Численность работников; Качество продукции (категория, сортность)
96 На транспорте: – Объемы перевозок в период времени; Нормы расходов горюче-смазочных материалов; Расходы вспомогательных материалов; Нормы расходов на ремонт подвижного состава; Нормы выхода подвижного состава на линию Соблюдение графиков движения и сроков снабжения грузами. В связи: Количество установленных линий связи на 1000 абонентов; Норматив оцифровки сети связи; Количество радиотрансляционных точек
97 Тема 5. Производственная программа подразделений и ее ресурсное обеспечение Содержание и порядок разработки производственной программы подразделений. Обеспечение производственной программы производственной мощностью. Обеспечение производственной программы трудовыми ресурсами
98 Производственная программа подразделений основного производства – это совокупность продукции конкретной номенклатуры и ассортимента, которая может быть изготовлена в плановом периоде в определенных объемах согласно специализации и производственной мощности этих подразделений.
99 ПЛАНОВО-УЧЕТНЫЕ ЕДИНИЦЫ ПРОДУКЦИИ Производственная единица Тип производства единичное серийное массовое Цех: - выпускающий - складирующий Готовое изделие - заготавливающий комплект деталей заготовка - обрабатывающий изделие, составная единица (узел, агрегат) деталь Участок: -предметная специализация составная единица, деталь -технологическая специализация комплект деталей Бригада бригадокомплект
100 Особенности планирования объема производства цеха: 1. Последовательность планирования – обратная технологическому процессу N B = N П + N C + N н –N ф, где N B - плановый выпуск изделий в натуральном выражении, ед. N П - план поставки следующим согласно технологическому маршруту цехам, N C - поставка изделий на склад готовой продукции, N н, N ф - нормативный и фактический межцеховой запас этого изделия.
101 Пример. Заготовительный и механический цеха изготавливают для сборочного цеха корпус редуктора машины. Квартальный план завода - 700 машин. Требуется также 40 корпусов для сервисного центра и есть заказ другого завода на 150 заготовок корпусов. Незавершенное производство периодически корректируется и поддерживается на нормативном уровне. На текущий момент количество изделий незавершенного производства в сборочном цехе - 10 шт. (норма 20 шт.); в механическом цехе - на 5 шт. больше норматива; в заготовительном цехе незавершенное производство поддерживается на нормативном уровне. Требуется : составить планы производства цехов.
102 Решение: Заготовительный цех Механический цех Сборочный цех Готовая продукция 700 шт. 150 шт. 40 шт. НП ф > НП н на 5 шт. НП ф = 10шт. НП н = 20шт. 1. План сборочного цеха - 700 машин. 2. Потребность сборочного цеха: 700 + (20-10) = 710 шт. 3. План механического цеха: 710 + 40 = 750 шт. 4. Потребность механического цеха: 750 +20 – 25 = 745 шт. 5. План заготовительного цеха: 745 + 150 = 895 шт. процесс планирования
103 Особенности планирования объема производства цеха: Виды цехов Сборочные : короткий производственный цикл длительный производственный цикл: В к – выпуск конечной продукции подразделения, ден.ед. ; N і – выпуск i -й продукции в натуральном выражении, шт ; Ц і – цена i -й продукции (рыночная, трансфертная), ден.ед. Вв - валовая продукция, ден., натур. ед.; - изменение остатков незавершенного производства, ден., натур. ед.
104 - мелкосерийное производство N у - условное количество изделий в незавершенном произв-ве; Т н.п. - трудоемкость незавершенного производства, нормо-часов; t – трудоемкость изделия, нормо-часов. -
105 Пример. Механический цех производит комплекты деталей для металлообрабатывающих станков. План производства на месяц для сборочного цеха - 300 машино-комплектов; трудоемкость одного комплекта - 25 нормо-час. Трудоемкость незавершенного производства, соответственно, на начало и конец планового периода составит 625 и 675 нормо-часов. Определить: 1) объем конечной продукции цеха в нормо-часах; 2) валовую продукцию цеха в нормо – часах; 3) условное количество изготовленных машино – комплектов.
106 Решение: 1) Объем конечной продукции, нормо-часов: В к = N i *t; B к = 300 * 25 = 7500; 2) Валовая продукция, нормо-часов; 3) Условное количество машино-комплектов, шт.:
107 Инструментальное производство и обслуживание: станочные, слесарно-сборочные, шлифовально-заточные, заготовительные, термические, контрольные участки, восстановления инструментов, измерительная лаборатория, кладовые и т.д. Задача – своевременное изготовление и обеспечение производства инструментами (режущими, измерительными, сборочными и пр.) и технологической оснасткой (пресс-формы, сварочная, штамповая, термическая, поршневая), а также поддержание их в работоспособном состоянии. Направления деятельности инструментального производства: Инструментальное производство Инструментальное обслуживание
108 Фонды, обеспечивающие потребность предприятия в инструменте и технологической оснастке: Расходный фонд - годовая потребность в инструменте для выполнения запланированного объема продукции с учетом нормы расхода и производственного задания Оборотный фонд - запас инструментов (Zоб) для обеспечения нормальной работы производства Z об = Z скл + Z эксп.фонд + Z заточ + Z рем + + Z контроль.
109 Размер запасов инструмента – система "максимум- минимум": максимальный: Zmax = R дн * T пз + Zmin минимальный : Z min = R дн * T с.изг ; запас в "точке заказа": Z т.з = R дн * T н.изг ; - объем партии заказа: Z парт = Z max - Z min где Rдн - среднедневная потребность цехов в данном инструменте, шт; Tп.з - периодичность пополнения запаса в плановом периоде, дн.; Тс.изг, Tн.изг - время срочного и нормального изготовления (приобретения) партии инструментов, дн.
110 Пример. Инструментальный цех обеспечивает режущим инструментом механический цех в объеме 20 единиц инструмента в день. Пополнение запасов механического цеха осуществляется через день (12 раз в месяц). На изготовление партии (40 комплектов) режущего инструмента затрачивается 6 дней. Срочное изготовление партии режущего инструмента осуществляется за 2 дня. Определить: 1) Минимальную норму запаса режущих инструментов; 2) Максимальную норму запаса режущих инструментов; 3) Норму запаса режущих инструментов в «точке заказа»; 4) Объем партии заказа
111 - Ремонтное подразделение - организуется в цехах основного производства либо в инструментальных цехах. Задача – ремонт оборудования всех подразделений предприятия, изготовление запчастей, монтаж, демонтаж, модернизация, перемещение оборудования. Планирование деятельности ремонтного подразделения: план – график ремонта оборудования + 10-15% резервной мощности для внеплановых работ.
112 -Транспортное подразделение – обеспечивает перемещение грузов на территории предприятия, между цехами (участками, технологическими линиями, рабочими местами), складскими помещениями, службами. Планирование деятельности транспортного подразделения: - внутренний грузооборот – определяется на основе утвержденных плановых заданий по перемещению грузов; - потребность в транспортных средствах, по видам, численности транспортных рабочих, объему погрузочно-разгрузочных работ определяется на основе внутреннего грузопотока.
113 - Энергетическое подразделение – генерирующая (электростанции, котельные, газогенераторные и компрессорные установки и пр.), передаточная (сети, распределительные устройства, трансформаторные подстанции), и потребительская (энергоприемники) части. Планирование деятельности энергетического подразделения: норма расхода (по операциям, видам оборудования) * производственная программа выпуска продукции + затраты энергии на освещение, вентиляцию, отопление + потери в сетях
114 ЭНЕРГЕТИЧЕСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ Вид энергии Потребность в год Источники получения Собственное Сторонние Электроэнергия, млн. кВт. ч. 100 - 100 Тепловая энергия, Гкал 32 12 20 ….. ……. …….. ……..
115 2. Обеспечение производственной программы производственной мощностью А) Однопродуктовое производство : N п.м. – производственная мощность группы взаимозаменяемых агрегатов в натуральном выражении; Т р - – время работы одного агрегата в плановом периоде, час.; m o - количество однотипных взаимозаменяемых агрегатов в группе; t o - затраты времени на изготовление одного изделия, час. .
116 Б) Система взаимосвязанных машин, работающих по единому регламентированному ритму (конвейер): Т р – время работы технологической линии в отчетно м период е, час.; r – такт работы линии, мин.
117 Пример. Определить годовую производственную мощность сборочной поточной линии с тактом работы 5 минут и фондом рабочего времени 3850 час. Решение:
118 В) Многопродуктовое производство с групповым размещением оборудования : K з - коэффициент загрузки оборудования конкретного вида; Т з - загрузка оборудования производственной программой в плановом периоде, м ашино-часов; Т п.с. - пропускная способность группы оборудования, машино-часов Т н(р) - номинальный (режимный) фонд времени работы агрегата в плановом периоде, час.; - плановые затраты времени на ремонт агрегата, %.
119 Пример. Механический цех имеет 18 токарных, 10 фрезерных, 8 сверлильных и 6 шлифовальных станков; работает в две смены по 8 часов каждая. Согласно квартальному плану производства на 68 рабочих дней, загрузка оборудования по нормированному времени составляет, машино-час : токарное - 17200, фрезерное – 10600, сверлильное - 9200, шлифовальное - 4300. Нормы на всех станках выполняются на 105%. Определить: 1) фонд времени работы станка, если средний простой в ремонте составляет 3,55%; 2) пропускную способность каждой группы оборудования в машино-часах; 3) коэффициенты загрузки каждой группы оборудования
120 Решение: 1) Номинальный (режимный) фонд времени работы станка: 2) Пропускная способность оборудования, коэффициент его загрузки: Показатель Группы оборудования Токарная Фрезерная Сверлильная Шлифовальная Пропускная способность 18*1000= =18000 10*1000= = 10000 8*1000= 8000 6*1000= 6000 Загрузка производственной программой (Т з ) 17200 10600 9200 4300 Коэффициент загрузки 0,956 1,06 1,15 0,717
121 Г) Оборудование: n – количество наименований изделий (деталей, комплектов), обрабатываемых на данном оборудовании; N i – количество изделий одного наименования в натуральном выражении; t – затраты времени на обработку одного изделия i -го вида на данной группе оборудования, мин.
122 3. Обеспечение производственной программы трудовыми ресурсами МЕТОДЫ РАСЧЕТА ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ ПЕРСОНАЛОМ 1. По трудоемкости работ : где Тпл – плановая трудоемкость работ, чел - час; Т ’ п - фонд рабочего времени одного работника в плановом периоде, час; k н - коэффициент выполнения норм. - средняя продолжительность рабочего дня, час.
123 2. По норме выработки : 3. По норме обслуживания : 4. По рабочим местам: т – количество оборудования (рабочих мест), требующих обслуживания; k c - количество смен т н - норма обслуживания (количество оборудования, обслуживаемого одним работником) т п - количество рабочих мест, на которых постоянно должны находиться люди
124 Пример. Трудоемкость производственной программы цеха совпадает с загрузкой оборудования и составляет 41300 машино-час. В плановом квартале 90 календарных дней, в т.ч. 26 выходных и 3 праздничных. По балансу рабочего времени предусматривается в среднем на одного рабочего 5 дней отпуска и 1 день потерь рабочего времени по болезни. Средняя продолжительность рабочего дня 7,9 час. 42 ед. станков обслуживает бригада наладчиков, норма обслуживания – 12 станков на одного наладчика. Определить: 1) Фонд рабочего времени рабочего, плановый % потерь рабочего времени; 2)Плановую численность рабочих для выполнения производственной программы; 3) Плановую численность наладчиков.
125 1) Баланс рабочего времени одного рабочего Показатель Кол-во Календарные дни 90 Нерабочие дни, всего 29 в т.ч. – выходные 26 - праздничные 3 Рабочие дни 61 Плановые невыходы, всего 6 в т.ч. - отпуск 5 - болезнь 1 Дни выхода на работу 55 Средняя продолжительность рабочего дня, час 7,9 Фонд рабочего времени, час (7,9*55) 434,5 Потери рабочего времени, % (6*7,9)/434,5 10,1
126 2) Плановая численность рабочих для выполнения производственной программы: 3) Плановая численность наладчиков:
127 Тема 6. Планирование затрат подразделения Состав затрат подразделений и порядок их планирования Формирование смет подразделений Планирование себестоимости продукции
128 Подходы к планированию затрат: - По местам (подразделения - центры ответственности); По экономическим элементам (материальные, оплата труда, страховые социальные отчисления, амортизация, другие); По носителям (деталь, комплект деталей, изделие)
129 Смета косвенных затрат Номенклатура и объем продукции Нормы затрат, цены, тарифы Калькуляция по прямым затратам Смета подразделения: прямые + косвенные затраты Затраты подразделения Объект формирования – продукция : прямые затраты Объект формирования – подразделение : косвенные затраты Калькуляция по производственным затратам Распределение косвенных затрат между изделиями
130 РАСЧЕТ СМЕТЫ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ПО СТАТЬЯМ ЗАТРАТ Сырье и материалы (за вычетом отходов) 2. Покупные изделия и полуфабрикаты. 3. Топливо и энергия на технологические цели. 4. Основная зарплата производственных рабочих. 5. Дополнительная зарплата производственных рабочих. 6. Отчисления в фонды социального страхования
131 База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса Пенсионный фонд Фонд социального страхования Федеральный фонд ОМС От несч. случаев На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством В пределах 624 000 рублей 22,0 % 02-8,5 % 2,9 % 5,1 % Свыше 624 000 рублей 10,0 % 0,0 % 0,0% 0,0 %
132 7. Общепроизводственные затраты: затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования: амортизационные отчисления затраты на эксплуатацию оборудования (зарплата наладчиков, ремонтников, слесарей) затраты на внутреннее перемещение грузов (содержание и эксплуатация транспортных средств, зарплата водителей) затраты на ремонт оборудования и транспортных средств; затраты на быстроизнашивающийся инструмент и инвентарь (до 1года) другие затраты (лизинг, консультации по эксплуатации оборудования и т.д.).
133 затраты на организацию и управление производством: - затраты на управление производством (заработная плата с отчислениями управленческого персонала); - затраты на служебные командировки; - амортизационные отчисления ОФ и транспорта; - затраты на совершенствование технологии и организации производства (оплата труда инженеров); - затраты на обслуживание производства (оплата труда обслуживающего персонала, затраты на охрану труда); - затраты на содержание и ремонт зданий; - затраты на пожарную и сторожевую охрану; - другие затраты (арендная плата и др.)
134 8. Потери от брака. – себестоимость внутреннего остаточного брака, руб.; – себестоимость внешнего остаточного брака, руб.; – компенсации затрат от брака, руб.
135 Затраты на подготовку и освоение производства: затраты на освоение новых предприятий, производств, цехов, агрегатов; затраты на подготовку и освоение производства единичной продукции; затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях и др.
136 3. ПОДХОДЫ К ПЛАНИРОВАНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ КОНЕЧНОЙ ПРОДУКЦИИ Себестоимость общего объема выпуска: По подразделению: По себестоимости отдельных изделий:
137 - Себестоимость отдельных изделий: А) Однопродуктовое производство : продукт однородный, одностадийное производство: Ск - общие затраты, отнес.на конечную продукцию, руб.; N - объем готовой продукции, ед. - продукт однородный, многостадийное производство: т – количество стадий производ. процесса; С j – общие затраты на j - й стадии, руб.; Nj - выпуск продукции на j - й стадии.
138 Сорт пива Изготовлено декалитров Коэфф-т эквивалент-ности Изготовлено условных декалитров базового сорта Себестоимость декалитра, ден.ед. А 25 000 1,2 30 000 Б 35 000 1,0 35 000 В 30 000 0,8 24 000 Итого - - 89 000 - - Продукт разного качества и разновидностей: Планирование по коэффициентам эквивалентности Пример. Пивзавод изготавливает три сорта пива (А, Б, В). За месяц выпущено 89000 декалитров, общей себестоимостью 979000 ден.ед. Базовый - сорт Б. Рассчитать себестоимость декалитра всех сортов
139 Б) Многопродуктовое производство : Подходы к распределению косвенных затрат : Пропорционально основной зарплате производственных рабочих: С ’ зпл – основная зарплата производственных рабочих на одно изделие, руб.
140 - По составляющим общепроизводственных затрат а) Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (СЭМО): т – кол-во групп оборудования; См-ч j – себестоимость маш- час оборудования j -й групп ы, руб.; t j – время обработки изд., маш-час б) Затраты на организацию и управление производством (ОУП): – затраты на организацию и управление производством на один человеко- или машино-час по производственному подразделению, руб.; - трудоемкость (машиноемкость) определенного изделия, час.
141 Пример. В цеху изготавливают три комплекта деталей для машин А, Б, В путем обработки на трех группах оборудования, все они также проходят слесарную обработку вручную. Общепроизводственные годовые затраты 3000 тыс. ден. ед., в том числе, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудование (СЭМО) - 2000 тыс. ден. ед., на организацию и управление производством (ОУП) - 1000 тыс. ден. ед., коэффициент выполнения норм - 1,1 ; среднечасовая тарифная ставка рабочих и слесарей - 5,45 ден. ед., дополнительная зарплата - 12 % от основной; отчисления на социальные нужды – 36,7%; годовой фонд основной зарплаты производственных рабочих - 1500 тыс. ден. ед., Определить: себестоимость каждого комплекта деталей, распределив общепроизводственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих и пропорционально затратам времени на их обработку в машино-часах. Сравнить результаты.
142 Исходные данные Группа оборудования Расходы на СЭМО, тыс. д ен.ед. Загрузка оборудования, тыс. машино-час Нормированное время обработки комплекта деталей, машино-час А Б В Токарная 900 99 3,3 5,5 5,0 Фрезерная 640 88 2,2 3,3 6,0 Сверлильная 420 77 — 2,2 — Рабочие места для слесарных работ 40 11 5,5 — — Итого 2000 275 11,0
143 Решение: А ) Распределение общепроизводственных расходов пропорционально основной зарплате : 1) Основная зарплата: ЗП осн = 5,45 * 11= 59,95 ден.ед. 2) Дополнительная зарплата: З доп = 59,95 *0,12= 7,19 ден.ед. 3) Соц. отчисления : СО = (59,95+7,19) *0,367 = 24,64 ден.ед. 4) Удельные общепроизводственные затраты (пропорционально зарплате) на комплект:
144 Б) Распределение общепроизводственных расходов пропорционально затратам времени на их обработку : 1) Расходы на СЭМО на машино-час = Расходы СЭМО / (Загрузка * Квн) : токарное : 900 / (99 * 1,1)= 8,3 ден.ед.; фрезерное : 640 / (88 * 1,1) = 6,6 ден.ед.; сверлильное : 420 / (77 * 1,1)=5 ден.ед.; рабочие места : 40/ (11 * 1,1) = 3,3ден.ед. 2) Затраты на СЭМО на комплект = Расходы на СЭМО на машино-час * нормированное время по комплекту, ден. ед.: А: 8,3*3,3 + 6,6*2,2 + 3,3*5,5= 60,06; Б: 8,3*5,5 + 6,6*3,3 + 5*2,2 = 78,43; В: 8,3*5 + 6,6*6 = 81,1 3) Затраты на ОУП на машино-час = Расходы ОУП / (Загрузка * Квн) = = 1000 / (275 * 1,1) = 3,3 ден.ед. 4) Затраты на ОУП на комплект: 3,3*11=33 ден.ед. 5) Удельные общепроизводственные затраты на комплекты: А:60,06 + 33 = 93,06 ден.ед., Б: 78,43 +33= 111,43 ден.ед., В: 81,1+33=114,11 ден.ед
145 Тема 7. Контроль и оценка деятельности подразделений 1. Контроль как функция управления 2.Показатели и методы оценки деятельности предприятия 3. Оценка эффективности работы подразделений предприятия по показателям затрат
146 Контроль – проверка соответствия фактических характеристик (процессов, деятельности, объектов) установленным требованиям (ограничениям) Цель внутреннего контроля — информационное обеспечение системы управления для принятия эффективных решений по достижению текущих и тактических целей предприятия. Задачи контроля деятельности подразделений: основные, вспомогательные - обеспечение выпуска высококачественной и комплектной продукции, отвечающей техническим условиям и стандартам обслуживающие - выполнение работ (услуг), отвечающих потребностям предприятия
147 ВИДЫ КОНТРОЛЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ Классификационный признак Вид контроля Т ехнический контроль (качества продукции) По назначению Входной, предварительный, промежуточный, заключительный По месту осуществления Стационарный, подвижной По степени охвата единиц Сплошной, выборочный, инспекционный, самоконтроль
148 Классификационный признак Вид контроля Контроль трудовой дисциплины По времени текущий, периодический, эпизодический По степени охвата сплошной, выборочный, самоконтроль Контроль текущих затрат По времени текущий, плановый, Дополнительный
149 ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КОНТРОЛЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Количественная измеримость; Сопоставимость (по методике расчета, по охвату единиц, по единицам измерения, по ценам) Достаточность Иерархичность
150 ВИДЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ Группа показателей Вид показателя Основные Подразделение - центр затрат : Объем производства продукции; Сумма затрат Подразделение - центр прибыли : Сумма прибыли Вспомога-тельные ритмичность работы, производительность труда, трудоемкость, фондоотдача, загрузка оборудования, др.
151 Оценка деятельности вспомогательных подразделений Подразделение Показатели Инструментальное Объем, ассортимент, качество, своевремен-ность изготовления инструмента Ремонтное Сложность, очередность, трудоемкость, длительность, целесообразность работ Энергетическое Объем, ассортимент, своевременность предоставленных энергоресурсов Транспортное Грузооборот, своевременность, последовательность, обоснованность внутризаводской транспортировки Складское Качество хранения и упаковки материалов, изделий Участки, бригады Объем продукции (работ), ед. по плану-графику, элементы затрат
152 ПОКАЗАТЕЛИ СРАВНЕНИЯ База сравнения Показатели сравнения План Прогноз Факт План контроль цели Контроль соответствия прогноза плану Контроль выполнения плана Прогноз Контроль соответствия плана прогнозу Контроль соответствия прогнозов Контроль выполнения прогноза Факт Постановка планового задания Контроль предпосылок Контроль динамики Среднее значение Сравнение средних плановых, прогнозных, фактических значении для структурных единиц по различным показателям
153 ПОКАЗАТЕЛИ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО производству ПРОДУКЦИИ Объему производства (валовая, товарная продукция) Номенклатуре, ассортименту Комплектности Ритмичности производства Качеству
154 Подходы к оценке выполнения плана по ассортименту 1. Способ наименьшего процента – выявляется вид продукции, по которой план выполнен меньше всего. 2. По удельному весу количества изделий, по которым выполнен план производства в общем ассортиментном перечне 3. По среднему проценту выполнения плана
155 Оценка комплектности выпуска продукции Пример. Определить количество готовых комплектов по следующим данным КомлектА, дет. Количество деталей в комплекте, шт. Объем выпуска, шт. Количество готовых комплектов а 1 1 500 а 2 3 1620 а 3 2 1040
156 Подходы к оценке ритмичности производства Прямые показатели : коэффициент ритмичности (для разных интервалов работы подразделения) Косвенные показатели - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев, уплата штрафов за несвоевременную поставку продукции и др.
157 Подходы к оценке качества продукции Коэффициент качества продукции - удельный вес продукции высшей категории качества в ее общем объеме; 2. Коэффициент обновления - удельный вес новой продукции в ее общем объеме; 3. Коэффициент качества по мировым стандартам - удельный вес продукции мирового качества в ее общем объеме. 4. Коэффициент сертифицированности продукции – удельный вес сертифицированной продукции ее общем объеме 5. Коэффициент сортности : 5.1. отношение количества продукции 1 сорта к общему объему производства (в натуральных показателях); 5.2. отношение средней цены продукции всех сортов к цене продукции 1 или высшего сорта.
158 n – количество показателей Кпов i ( Кпон i ) – повышающий (понижающий) коэффициент по показателю i Рпл i – выполнение плана по показателю i, % h i – норматив повышения (понижения) КТВ за каждый % перевыполнения (недовыполнения) плана по показателю i
159 Пример. Комплексная оценка деятельности цеха осуществляется по показателям выполнения плана, %: - номенклатура продукции – 96,7; - плановая экономия по смете затрат – 2; - ритмичность производства – 98; - производительность труда – 105. Рассчитать КТВ по цеху
160 Нормативы корректирования КТВ Показатель Выполнение плана (норматива), % Изменение КТВ Увеличе-ние Умень- шение 1. Номенклатура продукции 100 0,15 95-99 0,05 89-94 0,10 2. Смета затрат За каждый % экономии 0,05 За каждый % перерасхода 0,05 3.Ритмичность производства 100 0,1 95-99 0,03 4.Производстель-ность труда За каждый % повышения 0,01 За каждый % снижения 0,02 КТВ=1+(2*0,05+5*0,01)- 0,03 - 0,05 =1,07.
161 Эффективность работы подразделений Центр затрат – сумма затрат : абс: - смета затрат подразделения, себестоимость единицы продукции; отн: - затратоемкость: трудоемкость, энергоемкость, материалоемкость Центр прибыли – сумма прибыли: абс: - общая сумма прибыли; сумма прибыли единицы продукции; отн: - рентабельность.
162 Пример: Фирма производит шкафы для одежды по следующим нормам прямых переменных затрат на шт.: - материалы - 6м.кв по цене 20 ден.ед. за 1 м.кв.; - трудоемкость – 20 чел-час; - среднечасовая тарифная ставка - 3 ден.ед. Объем производства - 150 шт.; Закуплено 915 м.кв досок стоимостью 17845,5 ден.ед.. Фактически на производство затрачено 2925 чел.-час, Выплачена заработная плата - 9067,5 ден.ед. Рассчитать изменение суммы всех затрат, в том числе материальных и на оплату труда, вследствие отклонения от норм
163 Решение: а) Экономия (перерасход) затрат вследствие изменения расходов на материалы, ден.ед.: Эм = (См / Nф - Снорма)* Nф*Цф= (915/150 - 6)* 150 *17845,5 /915 = +292,55 ден. ед. б) Экономия (перерасход)затрат вследствие изменения цен на материалы, д.ед.: Эц = (Сф/ Мф-Цпл)* Nф*Мнорма = (17845,5/915-20)* 150*6 = - 447,05 ден. ед. Отклонение по материалам =292,55 - 447,05= -154,50 ден.ед.
164 в) Экономия (перерасход) затрат вследствие изменения затрат рабочего времени: ЭРВ =(ФРВф/Nф – Трудоемкнорма)* Nф*ЗПф = (2925/150 - 20)* 150 * 9067,5 / 2925= - 232,5 ден.ед. г) Экономия (перерасход) затрат вследствие изменения тарифных ставок: Эзп= (ФОТф/ФРВф - ЗПпл)* Nф*Трудоемкнорма=(9067,5/2925 - 3)* 150*20 = +300 ден.ед. Отклонение по труду = -232,5 + 300 = 67,5 ден.ед. Общее отклонение : = -154,5+67,5= - 87 ден.ед. - экономия
165 МОДЕЛЬ РАСЧЕТА ЗАТРАТ С УЧЕТОМ ПЕРЕМЕНЫХ И ПОСТОЯННЫХ для однопродуктового производства: с учетом фактического объема производства:
166 Пример. За отчетный период объем производства цеха увеличился на 15%, а совокупные расходы возросли с 500 до 560 тыс. ден.ед. Определить: - сумму переменных и постоянных затрат по их динамике; - сумму плановых расходов при росте объема производства на 10%. Решение 1)Абсолютный прирост совокупных ( TC ) или переменных ( VC ) расходов: ΔС TC(VC) = C к – С н =560 – 500 = 60 тыс. ден.ед 2) Сумма переменных затрат на начало периода ( VC н) : VC = ΔС TC(VC) / Δ О = 60 / 0,15 = 400 тыс. ден.ед.
167 3) Сумма постоянных затрат на начало/конец периода ( FC н; к ): FC н; к = TC – VC = 500 - 400 =100 тыс. ден.ед. 4) Сумма переменных затрат на конец периода ( VC к ): VC к = ТС к - FC н; к = 560 - 100 = 460 тыс. ден.ед. 5) ТС при росте объема производства на 10%: ТС = VC к *1,1 + FC н; к = 460*1,1+100 = 606 тыс. ден.ед.
168 Пример. Предприятие изготовило за месяц 1000 шт. продукта А, продано, шт. – 900; запасов готовой продукции на с кладе на начало месяца не было; цена изделия, ден.ед. - 100, производственная себестоимость, ден.ед. - 60; административные расходы, ден.ед. – 10000, расходы на сбыт, ден.ед. – 12000. Вычислить: валовую и операционную прибыль предприятия за месяц; валовую и операционную рентабельность продаж.
169 Решение: 1) Валовая прибыль (П в ): П в = ВР – С произ. = 900*100 – 900*60 =36000 ден.ед. 2) Операционная прибыль (П опер.): П опер. = П в – С непроизв. = 36000 – (10000+12000)=14000 ден.ед. 3) Валовая рентабельность (Р в ): Р в = П в / ВР = 36000 / 90000 *100% = 40,0%; 4) Операционная рентабельность (Р опер ): Р опер.= П опер. / ВР = 14000 / 90000 *100% =15,6%.
170 Тема 8. Механизм стимулирования
171 8.1. Оплата труда: сущность, организация 8.2. Формы и система оплаты труда на предприятии 8.3. Премирование на предприятии 8.4. Мотивация труда
172 Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ТК РФ ст. 129). Размер ЗП зависит от: Квалификация работника Сложность выполняемых работ личного трудового вклада; условий труда; конечного результата работы предприятия; уровня налогов и отчислений; минимального ее уровня в государстве
173 Виды оплаты труда Тарифная ставка - фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. - Минимальная – устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения ( Крым с 01.07.2016 – 7500 руб. ) - Номинальная - Реальная (индексация) Фонд оплаты труда - Фонд основной зарплаты; - Фонд дополнительной зарплаты; - Другие поощрительные и компенсационные выплаты
174 Организация оплаты труда Тарифная система – совокупность нормативов, с помощью которых дифференцируют и регулируют уровень заработной платы различных групп и категорий работающих в зависимости от квалификационного уровня, условий, тяжести, интенсивности и ответственности выполняемых ими работ. 2. Система должностных окладов. Должностной оклад – это абсолютный размер заработной платы, устанавливаемый в соответствии с занимаемой должностью. 3. Бестарифная система - заработная плата работников представляет долю в фонде оплаты труда и зависит от: квалификационного уровня; коэффициента трудового участия; фактически отработанного времени.
175 Элементы тарифной системы 1. Тарифно-квалификационный справочник содержит требования к знаниям и навыкам рабочего по данным профессиям и разрядам. Предназначен для тарификации работ, присвоения квалификационных разрядов рабочим, составления программ по подготовке и повышению квалификации работающих во всех отраслях народного хозяйства. 2. Тарифная ставка – выраженный в денежной форме абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий работающих в единицу времени (час, день, месяц).Тарифные ставки учитывают условия труда, его интенсивность и форму оплаты труда. 3. Тарифная сетка – шкала разрядов, указывающая на соотношение в оплате труда между различными разрядами работ и рабочих различной квалификации. Тарифная сетка представляет собой совокупность квалификационных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов, с помощью которых устанавливается непосредственная зависимость оплаты труда рабочих от их квалификации.
176 Формы и системы оплаты труда Простая Премиальная Прогрессивная Аккордная Непрямая Простая Премиальная Окладная Оплата труда Формы Системы Сдельная Повременная
177 Сдельная оплата труда Преимущества: - прямая зависимость от количественного результата труда, - справедливая оценка труда при определенных условиях, - простота начисления. Недостатки: - риск снижения качества продукции; - риск нарушения технологических режимов, регламентов обслуживания машин, техники безопасности. Условия применения : количественное измерение результатов труда и их зависимость от работников; точный учет и возможность увеличения объемов выполненных работ; потребность стимулирования роста производительности труда; возможность нормирования труда.
178 СИСТЕМЫ СДЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ Простая = Размер оплаты за ед. прод. (работ) * кол-во прод. (работ) Премиальная = норма + премия Сдельно-прогрессивная = норма + прогрессивно растущие премиальные выплаты Коллективная (бригадная) – ЗП рабочего рассчитывается по объему работ, выполненному бригадой, по факту выполнения Аккордная – оплата комплекса работ бригадой в заранее установленной сумме Непрямая (косвенная) – ЗП работника зависит от результатов труда других работников (для вспомогательных рабочих )
179 Бестарифная система оплаты труда (коллективная, аккордная) ЗП работника - часть ФОТ бригады и зависит от: - квалификационного уровня (К); коэффициента трудового участия (КТУ); фактически отработанного времени (Тф)
180 Методика расчета ЗП по бестарифной системе Расчет количества баллов (Б i ) работника: Б і = К · Т ф · КТУ 2. Расчет общей суммы баллов всех работников: Б = Σ Б i 3. Доля ФОТ, соответствующая баллу: d = ФОТ / Б; 4. ЗП работника: ЗП i = d · Б i
181 Пример. Бригада из четырех человек работает по сдельной оплате с общим конечным результатом. Распределение сдельного заработка осуществляется пропорционально количеству отработанных дней и коэффициент трудового участия (КТУ) (см. табл.). За месяц бригаде начислено 3161 ден.ед, зарплаты, в том числе 2871 ден.ед. – за конечный результат, 290 ден.ед. – индивидуальные доплаты. Распределить сдельную зарплату между рабочими бригады по КТУ
182 Расчет базовых КТУ членов бригады ФИО Профессия Месячная зарплата, ден.ед. Базовый КТУ Васин И. Наладчик, бригадир 600,0 1,2 Брачук П. Токарь 540,0 1,08 Шипко А. Фрезеров-щик 480,0 0,96 Струк А. Шлифовальщик 450,0 0,9
183 ФИО КТУ за мес. Отрабо-тано, дней Кол-во КТУ дней Оплата КТУ дня, грн Зарплата за КТУ дни, грн. Инд. доп-латы Зарплата за мес., грн. А 1 2 3=1*2 4= 2871/87 5=3*4 6 7=5+6 Васин И. 1,2 20 24 33 792 70 862 Брачук П. 1,08 21 23 759 80 839 Шипко А. 0,96 22 21 693 100 793 Струк А. 0,9 21 19 627 40 667 Итого - - 87 2871 290 3161
184 Повременная оплата труда Условия применения : функции работника сводятся к наблюдению за ходом технологического процесса; производственный процесс строго регламентирован; увеличение выпуска продукции может привести к потере качества; качество результатов труда - определяющим показателем; работа является небезопасной для работника; загрузка работой нерегулярная и носит вероятностный характер.
185 Системы повременной ЗП Простая = Часовая тарифная ставка · Тф Повременно-премиальная = ЗП мес, кв + % надбавка (по договору, контракту) Окладная
186 Формы и источники материального стимулирования Денежные выплаты Материальные блага, льготы Оплата труда Выплаты из прибыли Основная (постоянная) За участие в капитале Дополнительная (переменная) За результаты работы Возмещение затрат Прибыль Доход предприятия Формы Источники стимулирования
187 Премирование Нормативные документы: – положение о премировании, трудовой или коллективный договор, другие локальные нормативные акты предприятия Сумма премий может включаться : 1. Расходы по обычным видам деятельности : - выполнение и перевыполнение производственных заданий; сокращение сроков производства и др. 2. Внереализационные расходы : - к юбилею или другой праздничной дате ; 3. Нераспределенная прибыль - решение общего собрания участников (учредителей), акционеров организации
188 Мотивация – процесс стимулирования деятельности работника, направленный на достижение индивидуальных и общих целей Мотивационные модели - Потребления (физиология, защищенность, социальная безопасность); Ожидания (удовлетворение вознаграждением по результату); Справедливости (соотношение личного вознаграждения с поощрениями других)
189 Требования к построению системы мотивации Создание условий для занятости и развития по критериям повышения результативности труда; Согласование результатов и оплаты труда; Создание возможности для повышения профессионального мастерства, реализации способностей работника; Создание атмосферы заинтересованности в результатах труда и др.
190 Методы мотивации Экономические 1.1. Прямая мотивация: - сдельная и премиальная ЗП; - премирование за рационализаторство; - система участия работников в прибыли; - оплата обучения работников. 1.2. Непрямая: - льготный отпуск, оплата экскурсий, зрелищный мероприятий; - льготное питание, транспортное обслуживание, и др. 2. Неэкономические
191 Пример. Уставный капитал ПАО в сумме 2,2 млн. ден.ед. сформирован из 220 тыс. акций номинальной стоимостью 10 ден.ед., из них 10 тыс. акций - привилегированные. Дивиденды по привилегированным акциям - 20 %, по обычным 15 %. Годовая прибыль ПАО после уплаты налогов и отчислений в резервный фонд - 540 000 ден.ед. Вычислить: а) сумму прибыли, необходимой для выплаты дивидендов; б) долю прибыли на выплату дивидендов в общей ее сумме
192 Решение а) Сумма прибыли для выплаты дивидендов: 10 000 * 10 * 0,2 + (220 000-10 000) * 10 *0,15= = 335000 ден. ед. б) Доля прибыли на выплату дивидендов: 335000/540000 = 0,62 или 62,0% > 50% т.е. инвестиционные возможности ограничены
193 Тема 9. Материальная ответственность за результаты работы подразделений предприятия 1.Формы и содержание материальной ответственности 2.Методы определения убытков и экономических санкций 3. Особенности внутрипроизводственной материальной ответственности
194 1.Формы и содержание материальной ответственности Субъекты обязательств по поставкам продукции Потребители Предприятия Население Государство Ответственность Нарушение сроков поставки ; Несоответствие качества Несоответствие качества Ответственность Соответствие параметров качества продукции стандартам; Соответствие ценовой политики нормам антимонопольного законодательства
195 Материальная ответственность подразделений за конечные результаты деятельности предприятия – ответственность за экономические убытки, причиненные невыполнением договорных обязательств в форме их возмещения и выплаты неустойки Внутренняя материальная ответственность подразделений - отношения между подразделениями предприятия по возмещению понесенных потерь, которые организуются и регулируются самим предприятием на основе гражданского права и методики вычисления убытков, реализуется через систему экономических претензий
196 Формы материальной ответственности 1) Неустойка – определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств ( морально-профилактическая функция) Разновидности неустоек: штраф – о днократно взыскиваемая неустойка, определяемая в твердой денежной сумме либо в процентном отношении к определенной величине ; - пеня – неустойка, взыскиваемая нарастающим итогом за определенный период (день, неделю и т.п.) просрочки исполнения обязательства
197 Виды неустоек ( ст. 394 ГК РФ) Зачетная * - убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой; исключительная - взыскание только неустойки без убытков; штрафная - убытки взыскиваются сверх неустойки; альтернативная – либо неустойка, либо убытки. _________________________________________ * Подлежит взысканию, если в договоре не указан вид неустойки
198 2) Возмещение убытков – возмещение причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств. (ст. 393 ГК) (компенсационная функция) Убыток - расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права.
199 Убыток Реальный ущерб Упущенная выгода Реальный ущерб - утрата или повреждение имущества, дополнительные затраты потерпевшей стороны вследствие нарушения действий со стороны контрагента. Упущенная выгода - неполученные доходы, которые лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (ст. 15 ГК).
200 Реальный ущерб: - состоявшееся или предстоящее уменьшение наличного имущества ; расходы по восстановлению нарушенного права (расходы на устранение недостатков товаров, работ, услуг и т.д.). Упущенная выгода – несостоявшееся увеличение имущества потерпевшего в виде доходов, которые потерпевшая сторона получила бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы ее право не было нарушено и обязательство было бы исполнено.
201 Основание для возмещения убытков – претензия : Оформляется в произвольной форме Содержит : - указание обязательства, нарушенного партнером, со ссылкой на соответствующие нормы законодательства; - определение требований, предъявляемых к нему; - сумма претензии и ее расчет; - определение срока рассмотрения претензии и ответа на нее (по условиям договора, «разумный срок» или 7 дней); - прилагаются подтверждающие документы (нотариально заверенные копии договора, счета-фактуры, платежные документы, акты, сертификаты и т. д.)
202 2. Методы определения убытков и экономических санкций Принципы возмещения убытков: - обязательность – уплачивают все подразделения предприятия; неизбежность и своевременность ; объективность и реальность предъявляемых претензий – величина убытков рассчитывается на основе действующей у потерпевшей стороны норм, тарифов и цен; полный объем возмещения ; правильный выбор источника возмещения
203 Основные причины возникновения убытков Нарушение договорных обязательств по объему, номенклатуре, качеству, срокам поставок продукции, выполнения работ, оказанию услуг; несоблюдение норм, нормативов, лимитов; потери от дефектов в полученных материалах, кражи; аварийные и незапланированные ремонты; аннулирование заказов; простой оборудования, работников; форсирование производства; снижение качества продукции и др.
204 Последствия нарушений договорных обязательств Виды (состав) ущерба (убытков) Уменьшение объема производства или реализации продукции (работ, услуг) Неполученная прибыль; увеличение условно-постоянных расходов в себестоимости продукции; расходы по уплате неустоек (штрафы, пени) потребителям Простои и форсирование производства (объем производства продукции не уменьшается, а компенсируется форсированием производства) - Расходы по заработной плате за время простоев и форсирование производства с начислениями на ФОТ; - расходы по уплате неустоек Виды убытков по основным причинам
205 Определение ущерба от снижения объема производства продукции ∆П –недополученная прибыль из-за уменьшения объемов производства; ∆ FC - увеличение условно-постоянных расходов в себестоимости продукции; С - сумма выплаченных санкций потребителям
206 Расчет суммы упущенной выгоды 1) Доходы, полученные лицом, нарушившим договор, вследствие такого нарушения ; 2) разница между уровнем рентабельности предприятия до и после нарушения договорных обязательств ; 3) Через норму прибыли на вложенный капитал ; 4) через коэффициент оборачиваемости оборотного капитала ; 5) на основании собственных методик определения размера убытков, установленных сторонами в договоре и др.
207 Пример. Расчет ущерба (убытков) при уменьшении объема производства продукции Показатели А Б Снижение объема производства, шт 200 80 Цена, ден. ед. 35 15 Полная себестоимость, ден. ед. 30 11 Условно-постоянные расходы в себестоимости, ден. ед. 12 3 Прибыль от реализации, ден. ед. 5 4 Уплачено неустоек, ден. ед. 560 96
208 Расчет суммы убытка, ден. ед. А Б Итого Потери в объеме выпуска изделий, штук -200 -80 Условно - постоянные расходы в себестоимости единицы продукции 12 3 Убытки по условно-постоянным расходам -2400 -240 -2640 Прибыль от реализации 5 4 Убытки по прибыли, руб. -1000 -320 -1320 Убытки по оплаченным неустойкам -560 -96 -656 Убытки всего -3960 -656 -4616
209 где С уб -общая сумма убытков Вп, Вф - выплаты работникам за время простоя и форсирование производства соответственно ОТдоп -процент увеличения основного размера оплаты труда за работу сверх нормы (более 8 час., в выходные дни) Н ФОТ - начисления на ФОТ Рэк -другие дополнительные эксплуатационные расходы (аренда доп.инструмента, ремонт) С - сумма выплаченных санкций контрагентам Определение ущерба от простоев и форсирования производства
210 Замена сырья, материалов, комплектующих изделий Расходы по заработной плате с отчислениями (при увеличении трудоемкости продукции); расходы по сырью, материалам, комплектующим, топливу, энергии Устранение недостатков в полученной продукции (выполненных работах) - Расходы по заработной плате с отчислениями; - материальные затраты по устранению недостатков Возврат или реализация продукции ненадлежащего качества или некомплектной - Расходы по возврату продукции поставщику или ее реализации: доставка, разгрузка, хранение, возврат, монтаж, демонтаж и др.
211 Определение ущерба от замены материалов и комплектующих, от устранения недостатков в полученной продукции С уб -общая сумма убытков Сф, Сз - затраты на материалы, соответственно, фактически использованные и замененные, руб. Вм - дополнительные выплаты работникам за повышенную трудоемкость работ при использовании других материалов, руб.
212 Брак от использования полученных изделий со скрытым неустранимым дефектом (браком), выявленным при производстве / эксплуатации продукции - Себестоимость брака; расходы на возмещение затрат, понесенных потребителем в связи с приобретением такой продукции; расходы на демонтаж продукции; транспортные расходы по замене продукции; неполученная прибыль; расходы по уплате неустоек Доставка продукции ускоренным способом - Расходы по доставке продукции ускоренным способом
213 Определение ущерба от скрытых дефектов полученных материалов Свнутр - производственная себестоимость бракованной продукции Свнешн - полная себестоимость бракованной продукции Вбр - выручка от реализации бракованной продукции (если бракованная продукция не заменяется) ∆П - уменьшение прибыли в результате снижения объема реализации продукции, руб.
214 Определение ущерба от доставки продукции ускоренным способом Ст.уск., Ст.дог. - расходы на транспортировку, соответственно, ускоренную и обусловленную договорными обязательствами
215 Приобретение продукции у другого поставщика или производство ее своими силами Расходы по приобретению продукции у другого поставщика или производству ее своими силами Утрата или повреждение имущества - Стоимость утраченного имущества; - сумма уценки поврежденного имущества или расходы по устранению повреждения
216 Определение ущерба от возникновения дополнительных расходов по приобретению продукции у другого продавца или изготовления ее собственными силами Сф - расходы на приобретение и доставку продукции у другого продавца или изготовление собственными силами (на уровне производственной себестоимости) Сдог. - расходы на приобретение продукции по договору
217 Изменение ассортимента изготовленной продукции (работ, услуг) Неполученная прибыль; расходы по уплате неустоек; увеличение (снижение) условно-постоянных расходов в себестоимости продукции Снижение качества производимой продукции (работ, услуг) Неполученная прибыль, расходы на возмещение уценки продукции; расходы по устранению недостатков в поставленной продукции; дополнительные расходы на гарантийный ремонт и обслуживание изделий у потребителя; расходы по уплате неустоек
218 Определение ущерба от изменения ассортимента продукции и снижения ее качества Сго – дополнительные расходы по гарантийному обслуживанию продукции более низкого качества ∆П – снижение прибыли из-за уменьшения выручки от реализации продукции или изменения ее ассортимента
219 Возмещение убытков Источник : резервный фонд предприятия Компенсация выплат из резервного фонда за счет: ФОТ (премии + выплаты с ЗП); прибыли подразделения- виновника
220 Регламентирующие элементы системы внутренней материальной ответственности классификация претензий по типовым нарушениям и последствиям, приводящим к потерям (простой, брак); документы, фиксирующие факт нарушений; порядок оформления, подачи, рассмотрения, учета претензий; определение органа (комиссии) по рассмотрению претензий; методика вычисления убытков и величины претензий 3. Особенности внутрипроизводственной материальной ответственности
221 Для подразделений – центров прибыли – общая методика определения ущерба (П - С уб ). Для подразделений – центров затрат (с/с + ∆ FC ): q пл – плановый объем производства конечной продукции, нат.ед. q сн – снижение объема производства конечной продукции в результате невыполнения обязательств обеспечивающим подразделением, нат.ед.
222 Пример. В результате невыполнения договора поставки материалов предприятие снизило выпуск изделия А на 45 штук, изделия Б - на 55 штук. Цена изделий, соответственно – 390 и 320 ден. ед., а удельные переменные расходы –250 и 200 ден. ед. Недостаток материалов вызвал простои, за которые выплачено рабочим 1500 ден. ед. Дополнительная ЗП - 12%, соц. отчисления 36,7 %. За недопоставку изделий А и Б в полном объеме согласно договору предприятие заплатило штраф в сумме 3500 ден. ед. Вычислить: убыток в результате уменьшения объема производства и реализации продукции; общую сумму убытков от невыполнения договорных обязательств для оформления претензии поставщику
223 Решение: 1. Неполученная прибыль (у быток) из-за уменьшения объема производства и продукции: П (У) = (Ц – VC’ )*∆ O, П(У) А =(390-250)*45=6300 ден. ед. П(У) Б =(320-200)*55=6600 ден. ед. Итого: 6300+6600= 12900 ден. ед. 2. Убытки в результате простоя : - ЗП: 1500+1500*0,12+((1500+1500*0,12)*0,367) = 2296,56 ден. ед. 3. Убытки итого : У = 12900 + 2296,56+3500 = 18696,56 ден. ед.
