Плательщики земельного налога Объекты налогообложения земельным налогом Налоговая база земельного налога Налоговая ставка земельного налога Налоговый период и порядок исчисления земельного налога Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, с учетом особенностей : Плательщиками земельного налога не признаются бюджетные организации, за исключением случая при сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках, находящихся в постоянном или во временном пользовании бюджетных организаций, Бюджетные организации не признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков (переданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование: бюджетным организациям; организациям, осуществляющим деятельность в сферах образования, здравоохранения, физической культуры и спорта и получающим субсидии из бюджета ; организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи дипломатическим представительствам и консульским научным организациям; научно-технологическим паркам; центрам трансфера технологий; организациям культуры и другое.
Плательщиком земельного налога за земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, признается крестьянское (фермерское) хозяйство. Отсутствие у организаций и физических лиц правоудостоверяющих документов на земельные участки либо отсутствие государственной регистрации прав частной собственности, постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения земельными участками не являются основанием для непризнания этих организаций и физических лиц плательщиками за земельные участки, которыми они фактически пользуются.
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них: принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования; принадлежащие физическим лицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству; предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые. находящиеся в государственной собственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством
земли общего пользования населенных пунктов; земельные участки, занятые кладбищами; земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства); земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами); земли запаса; земельные участки общего пользования дачных кооперативов, садоводческих товариществ, а также иных некоммерческих организаций, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан); земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь земли общего пользования населенных пунктов; земельные участки, занятые кладбищами;
Освобождаются от земельного налога у плательщиков организаций : земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, опытные поля, используемые для научной деятельности; земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования, железнодорожными и трамвайными путями общего пользования, земельные участки организаций, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения и получающих субсидии из бюджета; земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства и подвергшиеся радиоактивному загрязнению, земельные участки общественных объединений инвалидов, земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций, иных организаций в части предоставленных таким организациям земельных участков, земельные участки научных организаций и научно-технологических парков.
Освобождаются от земельного налога земли плательщиков физических лиц занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей РБ, по перечню Совета Министров РБ; Освобождаются земли плательщиков физических лиц предоставленные : членам многодетных семей; военнослужащим срочной военной службы; физическим лицам, проходящим альтернативную службу; участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»; земельные участки, предоставленные для строительства и (или)обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов(ремесел),строительства(установки) временных индивидуальных гаражей; один земельный участок, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома для льготных категорий физических лиц и другое.
Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и исполь-зовании земель и зависит от его функ-ционального использования (вида оце -ночной зоны). Функциональное использование земель- ного участка (вид оценочной зоны) определяется в соответствии с приложе-нием 5 к Кодексу Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для: - земель сельскохозяйственного назначения; - земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и сапропеля на удобрения; - земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, - земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 11 018 белорусских рублей за гектар;
Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для: земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 9 228 белорусских рублей за гектар; - земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 7344 белорусских рублей за гектар; - иных земельных участков общественно-деловой зоны, при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 40 060 белорусских рублей за гектар; - земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 20 029 белорусских рублей за гектар; - земельных участков рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 22 032 белорусских рублей за гектар; - земельных участков жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 58 757 белорусских рублей за гектар; земельных участков жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 29 380 белорусских рублей за гектар. В случаях превышения стоимости гектара указанных земель применяется % ставка.
Виды функционального использования земельных участков Ставки земельного налога (в процентах) Общественно-деловая зона для размещения: автомобильных рынков, игорных заведений 3 автомобильных заправочных и газонаполнительных станций 2 рынков (за исключением автомобильных), торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти рынки и торговые центры 0,7 иных объектов 0,55 Жилая многоквартирная зона 0,025 Жилая усадебная зона 0,1 Производственная зона 1,1 Рекреационная зона 1 .
Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, устанавливается в размере 1,24 белорусского рубля за гектар. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам согласно приложению 4. Ставки земельного налога на пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в размерах согласно приложению 3. При этом кадастровая оценка земель в баллах при определении ставки земельного налога принимается в значении, соответствующем среднему баллу кадастровой оценки земель по району, в административных границах которого расположены земли.
Ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков общественно-деловой, производственной и рекреационной зон — в размере 220,32 белорусского рубля за гектар; для жилой многоквартирной зоны — в размере 14,71 белорусского рубля за гектар; для жилой усадебной зоны — в размере 29,38 белорусского рубля за гектар. На земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, организациями применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 3 Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налог а отдельным категориям плательщиков не более чем в два раза.
0,2 — в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 года плательщиками-организация-ми капитальные строения (здания, сооружения), их части, в течение второго года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений, 0,4 — в течение третьего года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; 0,6 — в течение четвертого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; 0,8 — в течение пятого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию;
Статья 242. Налоговый период земельного налога Налоговым периодом земельного налога признается календарный год. Статья 243. Порядок исчисления земельного налога Годовая сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято. Исчисление земельного налога по ставкам, уменьшенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производится с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо предусмотрено в них. Освобождение от земельного налога плательщикам организациям предоставляется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение налогового периода права на льготу исчисление земельного налога производится начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено. При этом кварталом, в котором утрачено право на льготу, является квартал, на который приходится последний день действия льготы. .
Статья 243. Порядок исчисления земельного налога (продолжение) ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ В налоговый орган по месту нахождения земельных участков структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов в электронном виде ( по форме, утвержденным МНС) - ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предоставляются сведения о принятых решениях, являющихся основаниями для возникновения, прекращения или перехода прав на земельный участок; не позднее 1 марта текущего налогового периода – имеющиеся по состоянию на 1 января налогового периода сведения о земельных участках, принадлежащих на праве частной собственности, постоянного или временного пользования, а также о земельных участках, в отношении которых плательщики-организации имеют право осуществлять пользование. ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ структурными подразделениями землеустройства не позднее 1 марта года, следующего за отчетным подаются сведения об использовании физическими лицами земельных участков.
Статья 244. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога Плательщикам-организациям налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодо м, направляют на портал Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию по земельному налогу за истекший налоговый период начиная с налогового периода 2023 года, предварительно заполненную на основании имеющихся в налоговых органах сведений о земельных участках за истекший налоговый период. Плательщики-организации, получившие от налоговых органов предварительно заполненную декларацию не позднее 10 рабочих дней при необходимости вносят в нее изменения или дополнения и направляют в налоговые органы
Уплата земельного налога организациями производится: не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; Уплата з емельный налог плательщиком — физическим лицом производится на основании извещения налогового органа установленной формы, ежегодно вручаемого плательщику не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата земельного налога плательщиком — физическим лицом производится ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исчисление земельного налога физическим лицам за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания жилого дома, дачного строительства, на которых в течение трех лет с даты предоставления (приобретения) таких участков не произведена государственная регистрация жилого дома, дачи, производится по ставкам земельного налога, увеличенным на коэффициент 3. В случае исчисления земельного налога физическому лицу за предыдущие налоговые периоды по истечении установленного законодательством срока извещение вручается в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом соответствующих сведений об объекте налогообложения. Извещение вручается плательщику лично под роспись путем направления его посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщик;
Суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных организаций) в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы земельного налога: исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, исчисленные на земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, подлежащие в соответствии с законодательством включению в стоимость объектов незавершенного строительства и иное.
