Тема 19. Дисциплина «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»
Себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности. Объектами анализа себестоимости продукции являются показатели: полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат; затраты на рубль товарной продукции; себестоимость отдельных изделий; отдельные статьи затрат 2
Может измениться в связи с изменением: Объёма производства продукции; Структуры продукции; Уровня переменных затрат на единицу продукции; Суммы постоянных расходов. З общ = ∑ ( V i х СС i ) + ПЗ 3
это затраты, которые не изменяются вместе с изменением объёма бизнеса 4 рублей
В долгосрочной перспективе имеет место скачкообразный (ступенчатый) рост постоянных затрат 5 рублей Постоянные затраты
это затраты, которые изменяются (увеличиваются или уменьшаются) вместе с ростом (спадом) объёма бизнеса 6 рублей Переменные затраты
Точка безубыточности (нулевой прибыли) – это точка, в которой общие затраты бизнеса равны его общим доходам 7
При изменении объёма производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная заработная плата, материалы, работы, услуги) Постоянные расходы остаются неизменными в краткосрочном периоде (сохранение уровня использования имеющихся производственных мощностей на предприятии) Себестоимость зависит от ресурсоёмкости и изменения цен на потреблённые ресурсы 8
Элементы затрат 2008 год 2009 год Изменения (+/-) Материальные затраты 415 416 Общий фонд оплаты труда 99 116 Отчисления с ФОТ 26 30 Амортизация ОФ 149 208 Прочие общепроизводств. расходы 157 158 Прочие общехозяйственные расходы 99 95 Коммерческие расходы 45 33 Полная себестоимость 990 1056 в том числе переменные расходы постоянные расходы 9
Элементы затрат 2008 год 2009 год Изменения (+/-) Материальные затраты 415 416 +1 Общий фонд оплаты труда 99 116 +17 Отчисления с ФОТ 26 30 +4 Амортизация ОФ 149 208 +59 Прочие общепроизводств. расходы 157 158 0 Прочие общехозяйственные расходы 99 95 -4 Коммерческие расходы 45 33 -12 Полная себестоимость 990 1056 +66 в том числе переменные расходы 495 510 +15 постоянные расходы 495 546 +51 10
Элементы затрат 2008 год 2009 год Изменения (+/-) Материальные затраты Общий фонд оплаты труда Отчисления с ФОТ Амортизация ОФ Прочие общепроизводств. расходы Прочие общехозяйственные расходы Коммерческие расходы Полная себестоимость в том числе переменные расходы постоянные расходы 11
Элементы затрат 2008 год 2009 год Изменения (+/-) Материальные затраты 41,9 39,4 -2,5 Общий фонд оплаты труда 10 11 +1 Отчисления с ФОТ 2,63 2,8 +0,17 Амортизация ОФ 15,1 19,7 +4,6 Прочие общепроизводств. расходы 15,8 15 -0,8 Прочие общехозяйственные расходы 10 9 -1 Коммерческие расходы 4,57 3,1 -1,47 Полная себестоимость 100 100 в том числе переменные расходы 50 48,3 -1,7 постоянные расходы 50 51,7 +1,7 12
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости, отчетные калькуляции по отдельным видам продукции сравнивают с плановыми калькуляциями и с данными прошлых лет в целом и по отдельным статьям расходов В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения её уровня 13
рублей 14
Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от: Качества сырья и материалов Замены одного вида материала другим Изменения технологии или рецептуры изделия Изменения используемой техники Организации производства Квалификации работников Других инновационных мероприятий 15
Трудоёмкость изделия, а также общая сумма прямой заработной платы зависят от: Объёма производства продукции Структуры выпускаемой продукции Уровня затрат на отдельные изделия Внедрения новой прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства Организации труда Квалификации работников Других инновационных мероприятий 16
1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия ( Р↓ V ВП) 2) сокращение затрат на ее производство (Р↓3) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д. 17
P ↓ C = С в - С ф =(З ф - Р↓3+З д ) / ( V ВП ф + +Р↓ V ВП) - З ф / V ВП ф где С в, С ф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия; З д - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции. 18
Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д. 19
