Лекция 2
Классификация способов и приемов технико-экономического анализа Логические методы экономического анализа Методы детерминированного факторного анализа
Метод экономического анализа - диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Метод экономического анализа Использование системы показателей Выявление и измерение причин изменений показателей Выявление и измерение взаимосвязей между показателями
Традиционные (логические) способы обработки информации Способы детерминированного факторного анализа Способы стохастического факторного анализа Методы оптимизационного решения экономических задач Аналитических таблиц Сравнение Детализация Относительных и средних величин Группировки Балансовый Графический Цепных подстановок Индексный Абсолютных разниц Относительных разниц Интегральный Пропорционального деления Корреляционный анализ Дисперсионный анализ Компонентный анализ Современный многомерный факторный анализ Экономико-математические методы Программирова ние Теория массового обслуживания Теория игр Исследование операций
Установление и измерение взаимосвязи показателей Выявление причин изменения показателей Оценка резервов производства Оценка эффективности мероприятий по совершенствованию различных аспектов хозяйственной деятельности предприятия
НАЗНАЧЕНИЕ: систематизация исходных данных, проведение аналитических расчетов и оформление результатов анализа. МАКЕТ Подлежащее Сказуемое А 1 2 Показатели Количественные характеристики
Таблицы Аналитические Статистические Показатели план факт Выполнение плана, % Объем производства 100 110 110 100 * 100% = 110% Таблица 1 Оценка выполнения плана по производству продукции (тыс. руб.) В таблице 1 представлена информация для оценки выполнения плана производства за отчетный год. План производства продукции в отчетном году перевыполнен на 10%.
Сравнение – действие, посредством которого устанавливается сходство и различие явлений объективной реальности. Задачи: выявление причинно-следственных связей между явлениями; проведение доказательств или опровержений; классификация и систематизация изучаемых явлений.
сравнение факта с планом; сравнение по данному критерию в динамике, расчет среднего темпа изменения данного показателя за период (единицу времени); сравнение с эталоном (норматив, предприятие-конкурент и т.п.); ранжирование с использованием относительных показателей.
Горизонтальное сравнение анализ изменения показателей по периодам Вертикальное сравнение определение структуры итоговых (результирующих) показателей Тренды (динамические ряды) сравнение показателей за несколько лет и определение основной тенденции динамики показателя
Динамический, или временной ряд – это совокупность значений изучаемого показателя, относящихся к некоторым последовательным интервалом или моментам времени. Анализ динамических рядов (трендовый анализ) одномерный сравнительный анализ сопоставление по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по единому показателю. многомерный сравнительный анализ сравнение результатов деятельности нескольких хозяйствующих субъектов по широкому кругу показателей (комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности, рейтинговая оценка предприятий).
Показатели года 1 2 3 4 5 Объем производства, тыс. руб. 3536 3702 3203 3327 3671 Аналитические показатели: Абсолютное отклонение , тыс. руб. Цепное абсолютное отклонение Базисное абсолютное отклонение х х П 2 – П 1 3702-3536 166 3203-3702 -499 3327-3203 124 3671-3327 344 166 П 3 – П 1 3203-3536 -333 3327-3536 -209 3671-3536 135 Темп роста (снижения) , % Цепной Базисный 100,0 100,0 104,7 86,5 103,9 110,3 104,7 90,6 94,1 103,8 Темп прироста, % Цепной Базисный 0,0 0,0 Т прироста = Т р – 100% 104,7 – 100 4,7 4,7 86,5 – 100 -13,5 103,9 – 100 3,9 110,3 – 100 10,3 90,6 – 100 -4,4 94,1 – 100 -5,9 103,8 – 100 3,8
Показатели года 1 2 3 4 5 Абсолютное отклонение (базисное), тыс. руб. х 166 -333 -209 135 Темп роста (цепной), % 100,0 104,7 86,5 103,9 100,3 Объем производства, тыс. руб. 3536 3702 3203 3327 3671 Аналитические показатели: = 0,9 Т прироста = Т р – 100% Среднее абсолютное отклонение, тыс. руб. = 27 Средний темп роста, % = 100,9 Средний темп прироста, % = 100,9 - 100
Область применения: отражение общей характеристики анализируемого явления, которое создает возможности для сопоставления показателей. Например : средняя производительность (выработка); средняя заработная плата; средняя стоимость активов
Виды средних Простая средняя Средневзвешенная Средняя геометрическая - это такое среднее значение признака, при вычислении которого общий объем признака в совокупности равномерно распределяется между всеми ее единицами - сохраняет произведение индивидуальных значений величины - это среднее значение показателя ( х i ), учитывающая вес группы ( ω i ), к которой относится данный конкретный показатель
Расчет средней рентабельности продукции Виды изделий Выпуск, шт. Рентабельность, % А 200 7 Б 80 15 В 150 10 Итого: 430 ? Определить рентабельность номенклатуры продукции. Средняя рентабельность, как простая средняя: 7 + 15 + 10 3 = 10,7% Средняя рентабельность, как средневзвешенная величина: 7 ∙ 200 + 15 ∙ 80 + 10 ∙ 150 430 = 9,5% Средняя рентабельность, как средняя геометрическая: √ 7 ∙ 15 ∙ 10 3 = 10,2%
Суть метода - разложение сложного показателя на составные части и раздельном изучении их влияния на общий результат. Задачи : выявить и измерить положительное и отрицательное влияние отдельных составляющих частей обобщающего показателя; выяснить причины и оценить последствия установленных показателей.
по месту Например, по подразделениям, направлениям деятельности и т.п. по времени Например, по периодам, кварталам, месяцам, декадам и т.д. по структурным элементам Например, продукция – по видам; себестоимость – по экономическим элементам и т.д.
N пл. = N факт = 160 тыс. шт. Производство по кварталам равномерное. Фактическое производство продукции по кварталам: N I кв. = 30 тыс. шт. N II кв. = 4 0 тыс. шт. N III кв. = 5 0 тыс. шт. N IV кв. = 4 0 тыс. шт. Оцените выполнение плана по производству продукции. -10 + + +10
Группировка означает деление изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Область применения: исследование зависимости в сложных явлениях
Виды группировок типологические Например, оборудование по видам, срокам ввода в эксплуатацию, коэффициенту сменности структурные Позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в объекте исследования отдельных частей. Например, состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту и т.п. аналитические Используют для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями Сложность построения группировки простые сложные
. Определение цели анализа 2. Сбор данных по совокупности объектов 3. Ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку 4. Выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы 5. Определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам 6. Анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействий факторных показателей на изучаемый результат !
1-й подход Деление совокупности данных на группы с РАВНЫМИ интервалами значений Определение числа групп по формуле Стерджеса i = Х max - X min n i - величина интервала (группы) Оптимальное количество групп (по Стерджесу ): Число наблюдений (К) 15-24 25-44 45-89 Число групп ( i ) 5 6 7 2-й подход Деление совокупности данных на группы с НЕРАВНЫМИ интервалами значений Возрастающие интервалы Убывающие интервалы n где n - число групп; N – число единиц совокупности
заключается в построении графиков, которые позволяют получить наглядное представление о тенденциях изменения показателей и взаимосвязи показателей. Виды диаграмм Пример Диаграммы сравнения Показывают соотношения разных объектов по какому-нибудь показателю. Наиболее простым и наглядным графиком для сравнения величин показателей являются столбиковые и полосовые диаграммы.
Виды диаграмм Пример Структурные (секторальные) диаграммы Позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя. Диаграммы динамики Предназначены для изображения изменений явлений за соответствующие промежутки времени. При этом используют столбиковые, круговые, квадратные, фигурные и другие графики.
Виды диаграмм Пример Линейные графики Используют при изучении связей между показателями, так как в наглядной форме отражают направление и форму связи.
Цепные подстановки Абсолютные разницы Относительные разницы Индексный Интегральный Логарифмический Пропорциональное деление Методы элиминирования Элиминировать – означает устранение, отклонение, исключение воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.
выделение факторов, определяющих уровень анализируемого показателя; установление функциональной зависимости между показателями и выделяемыми факторами; измерение влияния изменения каждого фактора на изменение анализируемого показателя.
Результативный показатель = А + В + С Тип модели Аддитивная А ∙ В ∙ С Мультипликативная А В Кратная А В + С Смешанная
Баланс – система показателей, характеризующих какое-либо явление путем сопоставления или противопоставления отдельных его сторон Область применения : - для целей планирования образования и распределения отдельных видов материалов, продукции, денежных средств, трудовых ресурсов; - для проведения факторного анализа при изучении детерминированных зависимостей.
Балансовый метод состоит в сравнении и соизмерении остаточного влияния 2-х комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Баланс рабочего времени ППП , тыс. – чел. час. РЕСУРСЫ ФАКТИЧЕСКОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ 1. Плановый фонд рабочего времени на фактическую численность 2649,6 2. Фактически отработанное время 41,2 Итого: 2690,8 Итого: 2690,8 1. Отработано сверх-планового фонда 2601,8 89,0 Потери рабочего времени
Δ ФЗП ппп = 9,1 млн. руб. Факторы, оказавшие влияние на изменение ФЗП: 1. Численность ППП - 2. Средняя зарплата - 6,0 млн. руб. 2,2 млн. руб. известны ∑ 8,2 млн. руб. 9,1 – 8,2 = 0,9 Структура ППП млн. руб.
N г Обозначения: N г - годовой объем выпуска; Ч раб. – численность рабочих; В г раб. – выработка на одного рабочего. Т дн. - среднее количество отработанных дней одним рабочим за год; Т час. – средняя продолжительность рабочего дня; В час. раб. – часовая выработка на одного рабочего (средняя). В г раб. = Ч раб. ∙ Расширение модели: N г = Ч раб. ∙ Т дн. ∙ Т час. ∙ В час. раб.
Объем производства, тыс. руб. Среднегодовая численность рабочих, чел. Фонд рабочего времени, тыс. чел.-дн. Показатели Условное обозначение план факт ±∆ тыс. руб. Выполнение плана, % N г Чраб. Фдн. Часовой фонд рабочего времени, тыс. чел.-час. Фчас. Количество отработанных дней одним рабочим за год, дни Тдн. Средняя продолжительность рабочего дня, часов Тчас. Среднечасовая выработка на одного рабочего, руб. В час. раб. 24027 24258 24258 – 24027 = +231 24258 24027 ∙ 100% = 100,99 1601 1589 -12 99,25 346,15 336,67 -9,48 97,26 2674,0 2601,77 -72,23 97,3 346,15 1601 = 216,21 211,87 -4,34 97,99 2674,0 346,15 = 7,725 7,728 +0,003 100,04 24027 2674,0 = 8,9854 9,3237 +0,3383 103,8 → → → → →
Метод цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют условные показатели, количество которых на единицу меньше, чем факторов.
N пл = Ч пл • • • Тдн пл Тчас пл В пл = 24 027 N усл1 = Ч ф • Тдн пл • Тчас пл • В пл = = 1589 ∙ 216,11∙ 7,725 ∙ 8,9854 = 23 847 N усл2 = Ч ф • Тдн ф • Тчас пл • В пл = = 1589 ∙ 211,87 ∙ 7,725 ∙ 8,9854 = 23 368 N усл3 = Ч ф • Тдн ф • Тчас ф • В пл = = 1589 ∙ 211,87 ∙ 7,728 ∙ 8,9854 = 23 775 N ф = Ч ф • Тдн ф • Тчас ф • В ф = 24 258
Расчет влияния факторов на результативный показатель: Общее изменение объема производства: Δ N = N ф – N пл = = 24 258 – 24 027 = +231 т.р. в том числе за счет Уменьшения численности рабочих: Δ N ( Чр ) = N усл1 – N пл = 23 847 – 24 027 = - 180 т.р. Целодневных потерь рабочего времени: Δ N ( Тдн ) = N усл2 – N усл1 = 23 368 - 23 847 = - 479 т.р. Увеличение средней продолжительности дня: Δ N ( Тчас ) = N усл3 – N усл2 = 23 775 - 23 368 = + 407 т.р. Повышения часовой выработки: Δ N ( Вчас ) = N ф – N усл3 = 24 258 - 23 775 = + 483 т.р.
Δ N = Δ N( Ч) + Δ N(T дн ) + Δ N ( Тчас ) + Δ N( В час) Проверка расчетов: -180 + (- 479) + 407 + 483 = + 231 т.р.
Способ абсолютных разниц предполагает проведение расчетов по абсолютным отклонениям факторных показателей от их плановых (базисных) значений. 2. Расчет влияния факторов на результативный показатель: Δ N( Ч) = Δ Ч ∙ Т дн пл ∙ Т час пл ∙ В час пл Δ N( Т дн ) = Δ Т дн ∙ Ч ф ∙ Т час пл ∙ В час пл Δ N( Т час ) = Δ Т час ∙ Ч ф ∙ Т дн ф ∙ В час пл Δ N( В час ) = Δ В час ∙ Ч ф ∙ Т дн ф ∙ Т час ф Алгоритм Определение абсолютного отклонения результативного показателя: Δ N = N ф – N пл Δ N = Δ N( Ч) + Δ N(T дн ) + Δ N ( Тчас ) + Δ N( Вчас ) 3. Проверка расчетов :
Показатели план факт Δ, + / - Численность рабочих, чел. 1601 1589 -12 Среднее число дней работы 1-го рабочего, дни 216,21 211,87 -4,34 Средняя продолжительность рабочего дня, час. 7,725 7,728 +0,003 Среднечасовая выработка на 1-го рабочего, руб. 8,9854 9,3237 +0,3383 Аналитические расчеты Отклонение результативного показателя, тыс. руб. -12 ∙ 216,21 ∙ 7,725 ∙ 8,9854 = -180,1 -4,34 ∙ 1589 ∙ 7,725 ∙ 8,9854 = -476,7 +0,003 ∙ 1589 ∙ 211,87 ∙ 8,9854 = 9,1 +0,3383 ∙ 1589 ∙ 211,87 ∙ 7,728 = 880,2 Общая сумма отклонений: +230,5
Предполагает определение относительных отклонений факторов: Показатели план факт Численность рабочих, чел. 1601 1589 Среднее число дней работы 1-го рабочего, дни 216,21 211,87 Средняя продолжительность рабочего дня, час. 7,725 7,728 Среднечасовая выработка на 1-го рабочего, руб. 8,9854 9,3237 Δ, % (1589 / 1601) ∙ 100% - 100% = -0,75 -2,01 0,04 3,8 Δ N( Ч) = N пл ∙ Δ Ч 100 = 24027∙(-0,75) 100 = = -180,2 тыс. руб. Δ N( Т дн ) = [N пл + Δ N( Ч) ] ∙ Δ Т дн 100 = [ 24027 + ( -180,2) ] ∙(-2,01) 100 = -479,3 т.р. Δ N( Т час ) = [N пл + Δ N( Ч)+ Δ N( Т дн ) ] ∙ Δ Т час 100 = [ 24027 + ( -180,2) +(-479,3) ] ∙0,04 100 = = 9,3 тыс. руб. Δ N( В час ) = [N пл + Δ N( Ч)+ Δ N( Т дн ) + Δ N( Т час ) ] ∙ Δ В час 100 = = [ 24027 + ( -180,2) +(-479,3)+9,3 ] ∙3,8 100 = 888,3 т. р.
Δ N = Δ N( Ч) + Δ N(T дн ) + Δ N ( Тчас ) + Δ N( В час) Проверка расчетов: -180,2 + (- 479,3) + 9,3 + 888,3 = + 238 т.р.
Ч 0 В г 0 N 0 Неделимый остаток Численность, чел. Выработка, руб. / чел. Ч 1 В г 1 N 1 ∆ N( Ч ) ∆ N( В )
Ч 0 А. Интегральный метод Численность, чел. Выработка, руб. / чел. Ч 1 В 0 В 1 ∆ N( Ч ) ∆ N( В ) Пример: N г = Ч • В г раб. Расчет влияния изменения численности на объем продукции: Δ N (Ч) = ΔЧ∙ В г 0 + Расчет влияния изменения среднегодовой выработки на 1-го рабочего на объем продукции: Основан на суммировании приращений функции (результативного показателя), определенной как частная производная, умноженная на приращение аргумента (фактора) на бесконечно малых промежутках. ΔЧ- ΔВ г 2 Δ N ( В г ) = ΔВ г ∙ Ч 0 + ΔЧ- ΔВ г 2
Ч 0 Б. Приоритет качественного фактора Численность, чел. Выработка, руб. / чел. Ч 1 В 0 В 1 ∆ N( Ч ) ∆ N( В ) Пример: N г = Ч • В г раб. N г (Ч )= Δ Ч • В г раб. 0 N г ( В г раб. )= Δ В г раб. • Ч 1
Задачи: Оценка изменения анализируемого показателя; Выявление роли отдельных факторов в изменении результативного показателя; Оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику среднего значения анализируемого показателя; Пересчет показателей для сравнения
для модели будет правомерно выражение I N = I Ч * I Вг Основывается на правиле, что между индексами изменения показателей сохраняется та же зависимость, что и между самими показателями N г = Ч • В г раб.
Знак ∑ - для многопродуктовых моделей Определить влияние производительности труда и численности рабочих на изменений общего индекса объема выпуска продукции. I N = В 1 ∙ Ч 1 ∑ ∑ В 0 ∙ Ч 0 I N = ∑ В 1 ∙ Ч 1 ∑ В 0 ∙ Ч 0 • ∑ В 0 ∙ Ч 1 ∑ В 0 ∙ Ч 1 = ∑ В 0 ∙ Ч 1 ∑ В 0 ∙ Ч 0 • ∑ В 1 ∙ Ч 1 ∑ В 0 ∙ Ч 1 Индекс численности Индекс производительности труда
Показатели План (0) Факт (1) Индекс Объем выпуска, тыс. руб. 24 027 24 258 Численность рабочих, чел. 1601 1589 Среднегодовая в ыработка на одного работника, руб. / чел. 15,008 15,267 1,01 I N = 24 258 / 24 027 = 1,0096 I Ч = 1589 / 1601 = 0,9925 0,993 I В = 15,267 / 15,008 = 1,017 1,017 Проверка: I Ч ∙ I В = 0,9925 ∙ 1,017 = 1,0094
Метод \ Модель Аддит. Мульт. Кратн. Смеш Цепная подстановка + + + + Абсол. разниц + а • ( b+c ) Относит. разниц + Индексный + Интегральный + a/( b+c )
